II. Thực trạng kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại công ty Hoá chất mỏ
b.Phơng pháp kế toán bán hàng
b.1. Tài khoản sử dụng
Hiện nay trong kế toán tiêu thụ, phòng kế toán của Công ty đang áp dụng một số tài khoản chủ yếu sau:
TK511- Doang thu bán hàng: Tài khoản này phản ánh doanh thu bán hàng của Công ty. Số liệu phản ánh của tài khoản này dùng để xác định doanh thu trong kỳ và trên cơ sở đó xác định số thuế GTGT phải nộp. Tài khoản mở chi tiết cho 2 tài khoản cấp 2.
-TK 5111- Doanh thu bán hàng vật liệu nổ -TK 5112- Doanh thu khác
Kết cấu tài khoản này nh sau
- Phản ánh các khoản điều chỉnh giảm doanh thu ( chiết khấu bán hàng, trị giá hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán).
Bên có: - Phản ánh doanh thu bán hàng theo hoá đơn ( cha có thuế GTGT ) - Phản ánh doanh thu bù trừ nợ phải trả
Tài khoản này không có số d
Tk 632: giá vốn hàng bán: Dùng để phản ánh toàn bộ trị giá vốn hàng xuất bán trong kỳ. TK này cũng mở chi tiết cho từng hoạt động kinh doanh để kết chuyển xác định kết quả kinh doanh theo từng hoạt động
-TK 6321- Giá vốn mặt hàng vật liệu nổ -TK 6322 – Giá vốn mặt hàng khác.
Kết cấu tài khoản này nh sau:
Bên nợ:- Phản ánh trị giá vốn của hàng đã xuất bán
bên có:- Kết chuyển trị giá vốn của hàng đã bán để xác định kết quả kinh doanh Cuối kỳ tài khoản này không có số d
Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác nh: TK155- Thành phẩm, TK131-Phải thu của khách hàng,Tk531- Hàng hoá bị trả lại, TK532- Giảm giá hàng bán, Tk3331- thuế GTGT phải nộp,Tk111- tiền mặt, TK112- Tiền gửi ngân hàng
b.2 Trình tự kế toán tiêu thụ
Tiêu thụ trực tiếp là phơng thức giao hàng cho ngời mua trực tiếp tại kho ( Hay trực tiếp tại các phân xởng không qua kho ) của doanh nghiệp.số hàng khi bàn giao cho khách hàng đợc chính thức coi là tiêu thụ và ngời bán mất quyền sở hữu số hàng này. ngời mua thanh toán hay chấp nhận thanh toán cho số hàng mà ngời bán đã giao.
Khi xuất sản phẩm hàng hoá, kế toán ghi các bút toán sau: - Phản ánh trị giá vốn hàng xuất bán
Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán
Có TK 154 : Xuất kho trực tiếp tại phân xởng không qua kho
- Phản ánh doanh thu bán hàng:
Nợ TK 111,112,131 Tổng giá thanh toán
Có TK 3331(33311) Thuế GTGT phải nộph
Có TK 511 : Doanh thu bán hàng ( cha có thuế VAT) - Trờng hợp giảm giá hàng bán trên giá thoả thuận do hàng kém phẩm chất, sai quy cách hoặc bớt giá , bồi khấu.
BT1: Phản ánh số giảm giá hàng bán chấp nhận cho khách hàng. Nợ TK 532 : Số giảm giá hàng bán khách hàng đợc hởng
Nợ TK 3331(333111) : Thuế GTGT trả lại cho khách hàng tơng ứng với số giảm giá khách hàng đợc hởng .
Có TK111,112: Xuất tiền trả lại cho ngời mua Có TK 131: Trừ vào số phải thu của khách hàng
Có TK 3388: Số giảm giá chấp nhận nhng cha thanh toán cho ngời mua.
BT2 : Cuối kỳ, kế toán kết chuyển các khoản giảm giá vào tổng doanh thu bán hàng trong kỳ
Nợ TK : 511
Có TK 532 : Kết chuyển số giảm giá hàng bán.
- Trờng hợp phát sinh hàng bán bị trả lại do các nguyên nhân khác nhau (vi phạm hợp đồng, hàng không đúng chủng loại, quy cách...) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
BT1: Phản ánh trị giá vốn của hàng hoá bị trả lại Nợ TK 155: Nhập kho thành phẩm
Nợ TK 157: Gửi tại kho ngời mua Nợ TK 138(138.1): Giá trị chờ xử lý
Có TK 632: Giá vốn hàng bán bị trả lại
Nợ TK 531: Doanh thu của hàng bán bị trả lại
Nợ TK 3331( 33311 )Thuế GTGT trả lại cho khách hàng t- ơng ứng với số doanh thu hàng bán bị trả lại.
Có TK 111,112: Xuất tiền trả cho khách hàng Có TK 131: Trừ vào số phải thu của khách hàng.
BT3: Cuối kỳ, kế toán kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại vào tổng doanh thu bán hàng trong kỳ.
Nợ TK 511:
Có TK 531: Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại. - Cuối kỳ sau khi đã kết chuyển các khoản giảm giá hàng bán doanh thu hàng bán bị trả lại theo các bút toán trên, kế toán tính ra doanh thu thuần về tiêu thụ theo công thức.
Doanh thu thuần = Tổng doanh thu - Các khoản giảm trừ Sau đó kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản xác định kết quả bằng bút toán.
` Nợ TK 511
Có TK 911
- Đồng thời cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán trừ vào kết quả Nợ TK 911
Có TK 632
* Thể thức thanh toán
Do đặc điểm trên nên hiện nay công ty áp dụng phơng thức tiêu thụ duy nhất là phơng thức tiêu thụ trực tiếp và chấp nhận cho khách hàng thanh toán sau một tháng qua chuyển khoản hoặc tiền mặt.