8. Kế toán xác định kết quả bán hàng.
8.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
8.2.1. Định nghĩa.
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: là chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm: chi phí hành chính, chi phí tổ chức và quản lý sản xuất phát sinh trong phạm vi toàn doanh nghiệp.
+ Nội dung: Phản ánh và kết chuyển các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác liên quan hoạt động của cả doanh nghiệp.
8.2.2. Tài khoản sử dụng.
TK 642-" Chi phí quản lý doanh nghiệp".
TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp có 8 tài khoản cấp 2. - TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý.
- TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý. - TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng. - TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425: Thuế, phí và lệ phí. - TK 6426: Chi phí dự phòng
- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6428: Chi phí bằng tiền khác.
8.2.3. Phơng pháp tập hợp và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp.
1. Tính tiền lơng, phụ cấo, tiền ăn giữa ca, KPCĐ, BHXH, BHYT, cho nhân viên quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 642(6421) : Chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK 334 : Phải trả công nhân viên.
Có TK 338(3382,3383,3384) : Phải trả, phải nộp khác.
2. Giá trị vật liệu, dụng cụ phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp, ghi.
Nợ TK 642(6422):
Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có). Có TK : 152,153,1421 :…
Nợ TK 642(6424):
Có TK 214: Hao mòn TSCĐ
4. Thuế môn bài, tiền thuế đất phải nộp Nhà n… ớc ghi: Nợ TK 642(6425):
Có TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc . 5. Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu, phà phải nộp ghi:
Nợ TK 642(6425): Nợ TK 113(1331):
Có TK 111,112………..
6. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi tính vào chi phí trong kỳ, ghi: Nợ TK 642(6426):
Có TK 139: Dự phòng các khoản phải thu khó đòi. 7. Chi phí mua ngoài.
Nợ TK 642(6427):
Nợ Tk 133(1331): Thuế GTGT đợc khấu trừ(nếu có). Có TK 111, 331……….
8. Chi phí hội nghị,tiếp khách, ghi: Nợ TK 642(6428):
Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có). Có TK 111, 112, 331……..
9. Định kỳ tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp số phải nộp cấp trên lập quỹ quản lý.
Nợ TK 642:
Có TK 111,112, 336…….
10. Khi trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm. Nợ TK 642:
Có TK 335: Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm.
11. Trích lập dự phòng phải trả về chi phí tái cơ cấu doanh nghiệp, dự phòng phải lập cho hợp đồng có rủi ro lớn.
Có TK 352: Dự phòng phải trả.
12. Đối với sản phẩm, hàng hóa tiêu dùng nội bộ sử dụng cho hoạt động quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 642:
Có TK 512: Doanh thu nội bộ. Có TK 333(33311):- nếu có.
13. Phản ánh các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 111, 112, 152…
Có TK 642:
14. Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911- xác định kết quả kinh doanh, ghi.
Nợ TK 911: Có TK 642: