TẠI CÔNG TY CP HAPACO YÊN SƠN
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN 621
Quý III năm 2008
Tên sản phẩm: Giấy đế cuộn
Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Ghi Nợ TK 621, Có TK SH NT 152 Tổng số tiền … … … ……… … … ……… Quý III
31/7 121 14/7 Xuất tre nứa vào sản xuất 152 106.455.680 106.455.680 31/7 122 15/7 Xuất phẩm màu 152 2.325.467 2.325.467 31/7 124 15/7 Xuất xút vào sản xuất 152 70.128.464 70.128.464
… … … ……… … ….. ……..
31/8 144 12/8 Xuất tre nứa vào sản xuất 152 89.655.756 89.655.756 31/8 145 12/8 Xuất xút vào sản xuất 152 54.680.060 54.680.060 31/8 146 22/8 Xuất lưu huỳnh vào sản xuất 152 1.113.638 1.113.638
… … … ……… … …… …….
30/9 194 13/9 Xuất tre nứa vào sản xuất 152 95.464.940 95.464.940 30/9 195 14/9 Xuất xút vào sản xuất 152 58.480.624 58.480.624 30/9 196 18/9 Xuất củi vào sản xuất 152 39.127.890 39.127.890
… … … ... … ... ……….
Cộng quý III 6.804.258.640 6.804.258.640
……….. ... ……. ………
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn dữ liệu: Trích Sổ chi phí sản xuất kinh doanh tài khoản 621, Phòng Tài chính - Kế toán Công ty cổ phần Hapaco Yên Sơn)
Biểu số 2.4
CÔNG TY CP HAPACO YÊN SƠNXÍ NGHIỆP GIẤY TRẤN YÊN XÍ NGHIỆP GIẤY TRẤN YÊN
Mẫu số S02c1 -DN
(Ban hành theo QĐ số 15/ 2006/ QĐ/BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2008 Số hiệu: 621
Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp NT
ghi sổ
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK
ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
… … … ……… … ……… ………
Quý III năm 2008
31/7 458 31/7 Xuất tre nứa vào sản xuất 152 106.455.680 Xuất phẩm màu 152 2.325.467 Xuất xút vào sản xuất 152 70.128.464
……… … …..
31/8 483 31/8 Xuất tre nứa vào sản xuất 152 89.655.756 Xuất xút vào sản xuất 152 54.680.060 Xuất lưu huỳnh vào sản
xuất
152 1.113.638
……… … ……
30/9 514 30/9 Xuất tre nứa vào sản xuất 152 95.464.940 515 30/9 Xuất xút vào sản xuất 152 58.480.624 Xuất củi vào sản xuất 152 39.127.890
… … … …
30/9 520 30/9 Kết chuyển chi phí 154 6.225.873.094 Cộng phát sinh quý 6.225.873.094 6.225.873.094 Ngày 30 tháng 9 năm 2008
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Trích Sổ cái tài khoản 621, phòng Kế toán – Tài chính Công ty CP Hapaco Yên Sơn)
(2) Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
* Chứng từ sử dụng - Bảng chấm công
- Phiếu nghiệm thu sản phẩm - Bảng thanh toán tiền lương * Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 334: “Phải trả người lao động” dùng thanh toán với người lao động của công ty về tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH, tiền thưởng và các khoản thu nhập khác.
tiền lương nghỉ phép và bảo hộ lao đông cho cán bộ công nhân viên.
- Tài khoản 338-“Phải trả, phải nộp khác” gồm các tiểu khoản 3382- Kinh phí công đoàn; TK 3383- Bảo hiểm xã hội; TK 3384- Bảo hiểm y tế.
- Tài khoản 622 “Chi phí nhân công trực tiếp” * Nội dung hạch toán:
- Chi phí nhân công trực tiếp của xí nghiệp giấy Trấn Yên bao gồm lương và các khoản trích theo lương theo quy định của pháp luật, tiền ăn ca, phụ cấp, nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất.
+ Lương của công nhân trực tiếp sản xuất được tính theo lương sản phẩm. Dựa vào bảng chấm công và biên bản nghiệm thu sản phẩm để tính lương cho từng bộ phận sản xuất, từng công nhân sản xuất.
Công thức tính:
Lương sản phẩm = Khối lượng sản phẩm hoàn thành x Đơn giá Tiền lương trả cho
từng công nhân
= Lương sản phẩm x Số công của từng công nhân Tổng số công trong tháng
+ Các khoản trích theo lương tính vào chi phí: Công ty thực hiện việc trích các khoản BHXH, KPCĐ, BHYT theo đúng quy định của pháp luật. Cụ thể: Trích 15% BHXH, 5% bảo hiểm y tế trên số phải trả công nhân trực tiếp sản xuất, trích 2% kinh phí công đoàn trên số lương thực tế của công nhân trực tiếp sản xuất tính vào CP NCTT.
* Trình tự hạch toán như sau:
Cuối tháng, căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh tài khoản 622, lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ chi sổ sau khi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ được dùng để để ghi vào sổ cái .
Biểu số 2.5
CÔNG TY CP HAPACO YÊN SƠN BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Mẫu số: 02 - LĐTL
XÍ NGHIỆP GIẤY TRẤN YÊN Tháng 9 năm 2008 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BT
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
ST T Họ và tên Hệ số Lương sản phẩm Phụ cấp khác
Tổng số Các khoản giảm trừ Tiền lương thực lĩnh
BHXH Ăn ca Cộng Số tiền Ký nhận 1 Vũ Thị Nghĩa 3.33 2.612.400 84.000 2.696.400 101.412 105.000 206.412 2.489.988 2 Nguyễn Thị Hoà 2.05 1.798.200 1.798.200 59.940 95.000 154.940 1.643.260 3 Nguyễn Văn Hà 2.51 1.856.000 84.000 1.940.000 74.844 125.000 199.844 1.740.156 4 Nguyễn Thị Lan 2.51 1.545.500 1.545.500 74.844 115.000 189.844 1.355.656 5 Trần Xuân Thuỷ 2.05 1.467.400 1.467.400 59.940 120.000 179.940 1.287.460 6 Bùi Thị Tuyết 2.51 1.720.600 1.720.600 74.844 105.000 179.844 1.540.756 7 Lương Vĩnh Bá 3.33 2.612.400 84.000 2.696.400 101.412 105.000 206.412 2.489.988 8 Nguyễn Thu Thuỷ 2.05 1.315.200 1.315.200 59.940 110.000 169.940 1.145.260 9 Hoàng Thị Chính 2.05 1.440.000 1.440.000 59.940 110.000 169.940 1.270.060
… …. … …. …. …. …. …. …. …. ….
Cộng 186.34 127.787.305 4.741.535 132.528.840 6.558.268 13.856.000 20.414.268 112.114.572 Tổng số tiền:
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu số 2.6