- Bộ phận kế toỏn mua hàng: Cú nhiệm vụ quản lý, hạch toỏn cỏc nghiệp vụ kinh
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Thỏng 3 năm
100 240 200 03/03 88395 Doanh thu bỏn hàng húa
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Thỏng 3 năm
Thỏng 3 năm 2010 Tờn mặt hàng: Thép #6 Hoà phát Đơn vị tớnh: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Doanh thu Thuế Cỏc khoản giảm trừ Ngày Số SL ĐG TT ... . 01/03 88393 Xuất bỏn thộp 131 2 766 12 700 356 128 200 02/03 88394 Xuõt bỏn thộp 131 1 383 12 700 17 564 100 03/03 88395 Xuất bỏn thộp 131 2 783 12 700 35 344 100 ... ... ... Cộng phỏt sinh 97058.8 1 229 321 676
Doanh thu thuần 1 229 321 676
Giỏ vốn hàng bỏn 1 145 293 840
Lói gộp 84 027 836
Ngày 31 thỏng 3 năm 2010 Người ghi sổ kế toỏn trưởng
(ký ghi rừ họ tờn) (ký ghi rừ họ tờn) Cuối kỳ căn cứ vào Sổ chi tiết bỏn hàng kế toỏn đối chiếu với Sổ Cỏi TK 511
Bảng 2.14
Công ty CP Đầu t Hoà Bình Minh
Địa chỉ: Khu 8 – Phú Hộ – TX Phú Thọ SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Thỏng 03 năm 2010 Tờn mặt hàng: Thộp #8 Hoà phỏt Đơn vị tớnh: VNđ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Doanh thu Ngày Số SL ĐG TT ... 01/03 88393 Xuõt bỏn thộp 131 2 783 12 700 35 344 100 02/03 88394 Xuất bỏn thộp 131 5 756 12 700 73 101 200
03/03 88495 Xuất bỏn thộp 131 4 189 12 700 53 200 300 ...
Cộng phỏt sinh 123 025.4 1571 200 385
Doanh thu thuần 1571 200 385
Giỏ vốn hàng
bỏn 1469 392 640
Lói gộp 101 807 745
Ngày 31 thỏng 3 năm 2010 Người ghi sổ kế toỏn trưởng
(ký ghi rừ họ tờn) (ký ghi rừ họ tờn) Cuối kỳ căn cứ vào Sổ chi tiết bỏn hàng kế toỏn đối chiếu với Sổ Cỏi TK 511
Bảng 2.15
Công ty CP Đầu t Hoà Bình Minh
Địa chỉ: Khu 8 – Phú Hộ – TX Phú Thọ SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Thỏng 03 năm 2010 Tờn mặt hàng: Xi măng Sụng Thao PCB40 Đơn vị tớnh: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ
Doanh thu Thuế Cỏc khoản
giảm trừ Ngày Số SL ĐG TT ... 01/03 88393 Xuất bỏn xi măng 131 20 800 000 16 000 000 02/03 88394 Xuất bỏn xi măng 131 20 800 000 16 000 000 03/03 88395 Xuất bỏn xi măng 131 60 800 000 48 000 000 ... Cộng phỏt sinh 480 409 863 700
Doanh thu thuần 409 863 700
Giỏ vốn hàng bỏn 384 000 000
Ngày 31 thỏng 3 năm 2010 Người ghi sổ kế toỏn trưởng
(ký ghi rừ họ tờn) (ký ghi rừ họ tờn) Cuối kỳ căn cứ vào Sổ chi tiết bỏn hàng kế toỏn đối chiếu với Sổ Cỏi TK 511.
b, Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
Cụng ty CP Đầu t Hoà Bình Minh cú chớnh sỏch giỏ mềm dẻo, ỏp dụng cỏc phương thức thanh toỏn linh hoạt, từ đầu năm 2006 (Cụng ty bắt đầu bớc vào hoạt động) đến nay chỉ cú 01 khoản hàng bỏn bị trả lại mới làm giảm trừ doanh thu của Cụng ty vào ngày 26/05/2006. Khi bỏn hàng cho khỏch, nếu như xảy ra sự cố gỡ mà nguyờn nhõn thuộc trỏch nhiệm của Cụng ty như : vi phạm hợp đồng, hàng kộm phẩm chất hoặc khụng đỳng chủng loại, qui cỏch đó ghi trong hợp đồng thỡ Cụng ty cho phộp khỏch hàng trả lại một phần hay toàn bộ số hàng đó mua tuỳ theo mức độ vi phạm.
Trị giỏ của hàng bỏn bị trả lại được tớnh đỳng theo trị giỏ ghi trờn hoỏ đơn. Kế toỏn sử dụng tài khoản 531 “ Hàng bỏn bị trả lại” để theo dừi khoản này. Khi phỏt sinh nghiệp vụ, người bỏn hàng sẽ lập biờn bản trả lại hàng, sau đú kế toỏn lập phiếu nhập kho cho số hàng bỏn bị trả lại.
Giỏm đốc trực tiếp kiểm tra lại hàng húa, thấy giữ nguyờn trạng thỏi ban đầu nờn đồng ý cho nhập lại kho. Căn cứ vào biờn bản trả lại hàng này, kế toỏn lập Phiếu nhập kho, chuyển cho thủ kho để thủ kho ghi vào thẻ kho.
Sau đú, Phiếu nhập kho lại được chuyển lờn phũng kế toỏn để kế toỏn ghi sổ chi tiết hàng hoỏ.
Về phớa khỏch hàng, Cụng ty sẽ thanh toỏn cho họ bằng tiền mặt hoặc trừ vào số nợ cũ mà khỏch hàng chưa thanh toỏn. Căn cứ vào phiếu nhập kho hàng bị trả lại
do thủ kho chuyển lờn, kế toỏn phản ỏnh vào sổ cỏi tài khoản 632 và tài khoản 156. Từ hoỏ đơn bỏn hàng trước đõy, kế toỏn vào sổ chi tiết hàng bỏn bị trả lại.
Trong Thỏng 03 năm 2010 không xảy ra nghiệp vụ hàng bán bị trả lại nào.
2.2.4.4. Kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng
a. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
*Chi phớ bỏn hàng tại Công ty CP Đầu t Hoà Bình Minh.
Bao gồm tất cả cỏc khoản chi phớ phỏt sinh phục vụ cho cụng tỏc bỏn hàng như : - Tiền lương thời gian của cỏc nhõn viờn bỏn hàng
- Chi phớ cụng cụ, dụng cụ phục vụ bảo quản hàng hoỏ và cụng tỏc bỏn hàng.
- Khoản trớch khấu hao TSCĐ phục vụ bỏn hàng
- Cỏc chi phớ dịch vụ mua ngoài như : tiền điện thoại, nước, ….
- Cỏc chi phớ khỏc bằng tiền như : Chi tiếp khỏch, chi cụng tỏc phớ, chi tiền ỏp tải giao hàng…
* Tài khoản được sử dụng để hạch toỏn chi phớ bỏn hàng là TK 641, TK này được chi tiết thành 7 tài khoản cấp hai theo như qui định của Bộ tài chớnh.
Căn cứ vào cỏc chứng tứ gốc như: phiếu chi, bảng thanh toỏn tiền lương, BHXH, bảng trớch khấu hao tài sản cố định, biờn lai nộp thuế, kế toỏn vào sổ Nhật ký chung sau đú vào sổ chi tiết TK 641. Cuối thỏng, kế toỏn lập bảng cõn đối TK rồi đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết.
* Phương phỏp kế toỏn: Kế toỏn sử dụng TK 641 để phản ỏnh chi phớ bỏn hàng phỏt sinh, tài khoản này được chi tiết đến cấp 4. Trong thỏng, căn cứ vào chứng từ phỏt sinh cú liờn quan đến chi phớ bỏn hàng như : Phiếu chi tiền mặt, giấy bỏo nợ ngõn
hàng… kế toỏn ghi sổ chi phớ bỏn hàng theo định khoản sau: Nợ TK 641 ( Chi tiết theo yếu tố chi phớ)
Cú TK 111,112,152,214,334
Kế toỏn căn cứ chứng từ gốc ghi sổ nhật ký chung ghi sổ cỏi tài khoản 641 Cuối kỳ, chi phớ bỏn hàng được chuyển sang tài khoản 911 để xỏc định kết quả kinh doanh.
Vớ Dụ: Ngày 14/3 nhập kho 30.275 Kg thộp #6 hoà phỏt. Chi phớ vận chuyển từ nhà
mỏy về phải trả An Phỏt là 140đ/1kg. DN phải trả tiền thuờ cẩu xuống là 25đ/kg. DN đó trả bằng tiền mặt.
Bảng 2.16
Công ty CP Đầu t Hoà Bình Minh
Địa chỉ: Khu 8 – Phú Hộ – TX Phú Thọ Số: 0477
PHIấ́U CHI Nợ: 641: 4.995.375
Ngày 14 thỏng 03 năm 2010 Cú: 111: 4.995.375 Họ tờn người nhận tiền: Nguyễn Văn Bỏch
Địa chỉ: Cụng ty Vận tải An Phỏt
Lý do chi: Chi trả tiền cước vận chuyển + tiền cẩu xuống
Số tiền: 4.995.375 VND (Bằng chữ: Bốn triệu chớn trăm chớn lăm ngàn ba trăm bảy lăm đồng)
Kốm theo: BKXTT
Ngày 14 thỏng 03 năm 2010
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Thủ quỹ Lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Đó nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):... Tỷ giỏ:... Số tiền quy đổi: ...
Bảng 2.17
Công ty CP Đầu t Hoà Bình Minh
Địa chỉ: Khu 8 – Phú Hộ – TX Phú Thọ
SỔ CÁI
Tài khoản 641 Thỏng 03 năm 2010
Ngày Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phỏt sinh
Số Ngày Nợ Cú
... 14/03 0477 14/03 Chi phớ vận chuyển
thuờ cầu
111 4 995 37515/03 0501 15/03 Chi phớ sửa chữa nhỏ 111 10 000 000