Tính giá vật liệu xuất kho:
Để phản ánh giá vật liệu xuất kho đợc chính xác, công ty đã sử dụng phơng pháp giá trung bình để tạm tính giá vật liệu xuất kho.. Lý do công ty sử dụng phơng pháp này vì nguyên vật liệu chính và một số vật liệu phụ khác chủ yếu nhập từ nớc ngoài và luôn có sự biến động về giá cả, do phụ thuộc vào yếu tố chủ quan và khách quan (mùa vụ, thuế nhập khẩu, tình hình kinh tế trong và ngoài nớc...). Nhờ có hệ thống máy vi tính đã đợc lập trình sẵn việc tính toán đợc thực hiên nhanh gọn hơn. Kế toán chỉ việc cập nhật
số liệu thực tế của một loại vật liệu nào đó, máy vi tính sẽ tự động tính ra giá trung bình theo công thức sau:
Giá trung bình đợc tính mỗi khi có nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu xảy ra trong kỳ. Theo đó, số lợng nguyên vật liệu xuất kho sẽ đợc nhân với giá trung bình tơng ứng. Đến cuối kỳ hạch toán, kế toán dùng phơng pháp hệ số giá để điều chỉnh giữa giá thực tế và giá hạch toán theo công thức sau:
Giá vật liệu
thực tế xuất trong kỳ
Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu
Khi có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu, các nhà máy, các bộ phận, đơn vị sẽ trực tiếp làm phiếu xin lĩnh vật t và gửi lên phòng kinh doanh Các phiếu này đợc lập thành 3 liên :
- 1 liên lu ở phòng kinh doanh - 1 liên giao cho ngời lĩnh vật t
- 1 liên giao cho thủ kho làm căn cứ xuất kho và ghi thẻ kho
Định kỳ phiếu xuất kho đợc gửi lên phòng kế toán để luân chuyển ghi sổ và lu. Trên các phiếu này phòng kinh doanh chỉ ghi số lợng xuất kho, cột đơn giá, thành tiền do kế toán tính và ghi.
Giá trung
bình Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập trong
Số lợng tồn đầu kỳ + Số lợng nhập trong kỳ =
Giá hạch toán vật liệu
xuất kho trong kỳ = Giá trung bình ì Số lợng thực tế xuất kho
Giá HT vật liệu
xuất kho trong kỳ
x Hệ số giá =
Hệ số giá VL =
Giá hạch toán VL tồn đầu kỳ+ Giá hạch toán VL nhập trong kỳtrong kykỳ
Tại kho, thủ kho kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý của các chứng từ xuất vật t. .Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho ghi số thực xuất vào thẻ kho.
Công ty Dệt may Hà Nội Bảng 2.8
phiếu xuất kho
Tháng 5-2000 Bộ phận sử dụng : Nhà máy Sợi I
Đối tợng sử dụng :
Xuất tại kho : Bông Xơ STT Tên,nhãn hiệu,
quy cách vật t Đv Số lợng Yêu cầu Thực xuất 1 Bông Trung Quốc cấp 1 (01 loại) Kg 117.250 117.250 18.698,47 2.192.395.607 BX BTQ Cộng 2.192.395.607
Cộng thành tiền : Hai tỉ một trăm chín mơi hai triệu ba trăm chín nhăm nghìn sáu trăm linh bảy đồng.
Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách kinh doanh Ngời nhận Thủ kho Công ty dệt may Hà Nội Bảng 2.9
phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Ngày 31 tháng 5 năm 2000 Liên 3 : Dùng thanh toán nội bộ -Căn cứ lệnh điều động số 137 ngày 28 tháng 5 năm 2000 của chị Tâm về việc : nhu cầu sợi tháng 5 năm 2000 Họ tên ngời vận chuyển : Anh Thanh
Xuất tại kho : Phụ liệu may
Nhập tại kho : Nhà máy may thêu Đông Mỹ T
T
Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất VT ĐVT Số lợng Thực nhập Thực xuất 1 2 Sợi Petex Sợi Petex Kg Kg 58 31 58 31 7500 7500 435.000 232.500 Cộng 667.500
Cộng thành tiền : Sáu trăm sáu mơi bảy nghìn năm trăm đồng.
Xuất ngày 31/3/2000 Nhập ngày 31/3/2000
Ngời lập phiếu Thủ kho xuất Ngời vận chuyển Thủ kho nhập
Phiếu xuất kho kiêm vân chuyển nội bộ đợc lập thành hai liên. Sau khi xuất kho, thủ kho ghi ngày, tháng, năm xuất kho và ký vào các liên của phiếu (ghi rõ họ tên) giao cho ngời vận chuyển mang theo cùng hàng vận chuyển tới đơn vị nhập vật liệu. Thủ kho nhập, sau khi nhận hàng xong ghi số thực nhập vào cột 2, ngày tháng nhập và cùng với ngời vận chuyển ký vào các liên của phiếu. Một liên thủ kho nhập giữ lại, còn một liên thủ kho xuất giữ để ghi vào thẻ kho, sau đó chuyển lên phòng kế toán ghi đơn giá, thành tiền vật t xuất.
Căn cứ vào phiếu xuất vật t, thủ kho tiến hành ghi số thực xuất vào thẻ kho (các bớc tiến hành đã trình bầy ở phần nhập kho). Thẻ kho đợc dùng để ghi chép chung cho cả nghiệp vụ nhập và xuất.
Tại phòng kế toán, dựa trên các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho do thủ kho gửi lên đã đợc kiểm tra tính chính xác, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết vật t. Đối với phiếu xuất kho kế toán tính giá theo phơng pháp giá trung bình nêu trên và ghi đơn giá vào cột đơn giá trên phiếu xuất. Sổ chi tiết vật t theo dõi cả chỉ tiêu hiện vật và giá trị tình hình nhập xuất tồn của từng loại vật liệu nh mở tại kho. Định kỳ cuối tháng hoặc vào một thời điểm nào đó theo yêu cầu của trởng phòng kế toán, số liệu trên sổ chi tiết sẽ đợc đối chiếu với thẻ kho về nhập xuất tồn. Giá trị tồn kho vật liệu đợc theo dõi chi tiết trên sổ chi tiết vật t.
Mẫu sổ chi tiết vật t Bảng 2.10 Bảng kê số 3 và Bảng phân bổ số 2
Từ bảng tổng hợp nhập vật t trong tháng và các Nhật ký chứng từ có liên quan số 1,2,5,7,10... kế toán tiến hành lên bảng kê số 3-tính giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ. Cột hạch toán lấy toàn bộ số liệu trên bảng Tổng hợp nhập vật t.
Sau khi tính toán đợc hệ số chênh lệch trên Bảng kê số 3, hệ số này đợc đa sang Bảng phân bổ số 2-tính giá vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho. Cột hạch toán của bảng phân bổ số 2 lấy từ Bảng tổng hợp xuất vật t. Số tổng nhập và tổng xuất theo giá hạch toán, giá thực tế đợc đa sang Bảng kê 3 tính ra giá tồn kho cuối tháng. Bảng phân bổ số 2 dùng để lên Bảng kê 4,5,6 . Định kỳ 3 tháng kế toán lập bảng kê và bảng phân bổ quý.
Sổ cái tài khoản 152, 153:
Kế toán tổng hợp mở sổ cho cái tài khoản chi tiết 1521, 1522, 1523, 1524, 1527 và 1531 theo định kỳ quý (3 tháng một lần ). Kế toán không mở tài khoản tổng hợp 152, 153 . Cuối quý căn cứ vào các Nhật ký chứng từ, Bảng kê 3, kế toán cân đối tài khoản lên sổ cái.