II. Thực tế cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và giỏ thành của cụng ty
e. Tổng hợp chi phớ sản xuất của toàn doanh nghiệp.
Chi phớ sản xuất sau khi đó tập hợp riờng từng khoản mục (CPNCTT, CPNVLTT, CPSXC) theo cụng trỡnh cần được kết chuyển để tập hợp CP cho cụng trỡnh. Cụng tty hiện nay đang ỏp dụng phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn nờn kế toỏn sử dụng TK154- CPSXKDDD. Chi tiết cụng trỡnh nhà trị xạ viện 103 để tập hợp CP toàn cụng trỡnh.
* Trỡnh tự kế toỏn CPSX ở cụng ty được tiến hành như sau: - Tổng hợp CPNVLTT:
Kế toỏn căn cứ vào dũng tổng cộng luỹ kế cuối quý 2 ở sổ cỏi TK621 để ghi vào sổ cỏi TK154 theo định khoản.
Nợ TK 154 : 730.186.700
Cú TK 621 : 730.186.700.
Sau đú căn cứ vào số phế liệu thu hồi khụng dựng hết nhập lại kho, kế toỏn chi phớ giỏ thành ghi:
Nợ TK 1552
Cú TK 154 (chi tiết cụng trỡnh nhà trị xạ viện).
Ở cụng ty, cuối quý kế toỏn hạch toỏn khụng cú cỏc khoản thiệt hại khụng cú ph ế liệu thu hồi.
- Tổng hợp CPNCTT: căn cứ vào dũng tổng cộng quý 2 trờn sổ cỏi TK 622 kế toỏn ghi sổ cỏi TK 154 theo định khoản:
Nợ TK 154 : 287.091.500
Cú TK 622 : 287.091.500.
- Tổng hợp CP mỏy thi cụng: căn cứ vào dũng tổng cộng luỹ kế quý 2 trờn sổ cỏi TK 623 kế toỏn ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 154 : 298.722.167
Cú TK 623 : 298.722.167.
- Tổng hợp CPSXC: căn cứ vào dũng tổng cộng luỹ kế quý 2 trờn sổ cỏi TK 627 kế toỏn ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 154 : 106.2.9.588
Cú TK 627 : 106.209.588. Cụng ty KDNHN -
BQP
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT TRấN TK154
Đội xõy dựng Cụng trỡnh nhà trị xạ viện 103- HVQY
KM CPNVLT2 CPNCT2 CPMTC CPSXC Z cộng CPNVLT2 730.186.700 CPNCT2 287.091.500 CPMTC 298.722.167 CPSXC 106.205.588 Cộng 730.186.700 287.091.500 298.722.167 106.205.588 1.422.205.955 V. Cụng tỏc tớnh giỏ thành sản phẩm tại cụng ty 1. Đỏnh giỏ sản phẩm làm dở cuối kỳ.
Để tớnh giỏ thành thực tế khối lượng thi cụng xõy lắp hoàn thành của kỳ đũi hỏi phải xỏc định được CP thực tế của khối lượng xõy lắp dở dang cuối kỳ. Cuối mỗi quý đại diện phũng kỹ thuật cụng trỡnh kiểm kờ xỏc định khối lượng xõy lắp dở dang cuối kỳ cho từng cụng việc cụ thể, sau đú bộ phận thống kờ của phũng kỹ thuật sẽ nộp đơn giỏ dự toỏn khối lượng xõy lắp dở dang cuối kỳ tương ứng theo tiờu thức phõn bổ chi phớ.
Sau khi nhận được bảng kiểm kờ, khối lượng xõy lắp dở dang cuối kỳ của phũng kỹ thuật gửi sang phũng kế toỏn tiến hành xỏc nhận chi phi thực tế của khối xõy lắp dở dang cuối quý.
Với số lượng ở bảng kiểm kờ khối lượng xõy lắp dở dang và số liệu kế toỏn khỏc liờn quan, của quý này nhà trị xạ viện 103 khụng cú khối lượng xõy lắp dở dang. Bảng tớnh tổng sản phẩm xõy lắp hoàn thành, tổng hợp CP khối lượng xõy lắp dở dang cuối kỳ của tất cả cỏc cụng trỡnh mà cụng ty thực hiện của kỳ kế toỏn ghi vào sổ cỏi TK154.
Cuối quý khi cụng trỡnh hoàn thành bàn giao, kế toỏn tớnh giỏ thành sản phẩm XDCB hoàn thành theo cụng thức:
Số dư cuối quý = Số dư đầu quý + Số PS = 306.747.938 + 1.412.205.955
= 1.718.953.893.
Và ghi vào sổ cỏi TK 623 theo định khoản Nợ TK 623 1.718.953.893
Cú TK 154
Mẫu biểu số SỔ CÁI TK 154
Cụng ty KDNHN - BQP Quớ 2/2004
Đội xõy dựng Cụng trỡnh nhà trị xạ viện 103- HVQY
Ngày Chứng từ Nội dung TK Số tiền
Số ngày Nợ Cú
Số dư đầu quớ 2 306.747.938
30/6 K/c CPNVLT2 621 730.186.700
30/6 K/c CPNCT2 622 287.091.500
30/6 K/c CP sd mỏy thi cụng 623 298.722.167
30/6 K/c CPSXC 627 106.205.588
Cộng PS 1.412.205.955
Dư cuối quớ 2 1.718.953.893
Người ghi Kế toỏn trưởng
(Họ, tờn) (Họ, tờn)
Sau ú k toỏn l y s li u đ ế ấ ố ệ để ghi s cỏi TK 632ổ
SỔ CÁI TK 632
Cụng trỡnh nhà trị xạ viện 103- HVQY
SĐK ĐKCT Nội dung TK Số tiền
Nợ Cú Nợ Cú
202 202 K/c CPSX cụng trỡnh nhà trị xạ viện 103- HVQY vào giỏ vốn hàng bỏn
632 154 1.412.205.955 1.412.205.955
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
(Họ, tờn) (Họ, tờn)