II. Thực tế cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và giỏ thành của cụng ty
3 Xuất V.tư dựng cho quản lý đội 0.190
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 95A
Đơn vị: Cty ĐTPT nhà và ĐTHN - BQP
Đội xõy dựng
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 95A
Ngày 30/6/2004
Cụng trỡnh: Nhà trị xạ - Viện 103 - HVQY
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chỳ Nợ Cú Xuất VLC để thi cụng 621 152.1 285.150.000 Xuất VLP để thi cụng 621 152.2 15.221.500 Xuất thiết bị XDCB để lắp đặt 621 152.5 20.283.500 Xuất CCDC để thi cụng 621 153.1 4.350.400 Cộng 325.205.400 Kốm theo chứng từ gốc Người lập (Họ tờn) Kế toỏn trưởng (Họ tờn)
Chứng từ ghi sổ số 95a dựng làm căn cứ để ghi sổ cỏi TK 621. Đơn vị: Cty ĐTPT nhà và ĐTHN - BQP
Đội xõy dựng
Tờn TK: 621 Quý 2 năm 2004 Ngày
ghi
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT 30/4 30/4 Cộng PS thỏng 4 152 254.847.70 0 Cộng PS thỏng 5 153 2.030.500 30/6 95a 30/6 PS thỏng 6 Xuất NVL phục vụ cho thi cụng xõy lắp 152.1 152.2 152.5 153.1 30/6 Cộng PS thỏng 6 325.205.40 0 Cộng luỹ kế cuối quý 2 730.186.70
0 K/c CPNVLTT sang TK154 730.186.700 Người ghi sổ (Họ, tờn) Kế toỏn trưởng (Họ, tờn)
Sổ cỏi TK 621 là sổ kế toỏn tổng hợp dựng để phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kế toỏn phỏt sinh về CPNVLTT cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Phương phỏp ghi: Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 95a để ghi vào sổ cỏi TK 621
Theo định khoản: Nợ TK 621
Cú TK 152 Cú TK 153
Cuối thỏng cộng tổng số tiền trong thỏng và số tổng cộng của cỏc thỏng trước.
Đồng thời từ bảng phõn bổ số 2 kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh tổng tiến hành ghi sổ chi tiết TK 621 (chi tiết cho cụng trỡnh nhà trị xạ viện 103 HVQY)
Nội dung: dựng để tập hợp CPNVLTT cho cụng trỡnh nhà trị xạ viện 103 - HVQY.
Phương phỏp ghi: Căn cứ vào số tổng cộng trờn bảng phõn bổ số 2 phần ghi nợ TK 621 đối ứng cú TK 152 (chi tiết cho từng loại NVL) cú TK 153 (chi tiết cho từng loại CCDC) để ghi.
Cuối thỏng lấy số liệu để đối chiếu với sổ cỏi TK 621. Đơn vị: Cty ĐTPT nhà và ĐTHN - BQP Đội xõy dựng SỔ CHI TIẾT Tờn TK: 621 Quý 2 năm 2004 Cụng trỡnh: Nhà trị xạ viện 103 - HVQY Ngày ghi
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Nợ TK621
Số tiền
SH NT
Số dư đầu quý Số PS trong quý
30/4 30/4 Xuất vật tư phục vụ thi cụng thỏng 4 152 254.847.700 31/5 31/5 Xuất vật tư phục vụ thi cụng thỏng 5 153 2.030.500 30/6 Xuất vật tư phục vụ thi cụng thỏng 6
Xuất VLC phục vụ thi cụng Xuất VLP phục vụ thi cụng Xuất TB XD phục vụ xõy lắp Xuất CCDC cho thi cụng
152.1 152.2 152.5 153.1 285.150.000 15.421.500 202.830.500 4.350.400 30/6 Cộng PS trong quý 730.186.700
Số dư cuối quý 730.186.700
Người ghi sổ
(Họ, tờn)
Kế toỏn trưởng
(Họ, tờn) b) Kế toỏn tổng hợp và phõn bổ CPNCTT
CPNCTT trong doanh nghiệp xõy lắp chiếm tỉ trọng lớn, vỡ vậy việc quản lý CPNCTT ở cụng ty cũng là khõu quan trọng, nhằm tiết kiệm CPNC gúp phần hạ giỏ thành sản phẩm nhưng vẫn đảm bảo là đũn bẩy kinh tế để khuyến khớch và thu hỳt lao động cú tay nghề cao.
- Tiền lương, tiền cụng, cỏc khoản phụ cấp lương, phụ cấp cú tớnh chất ổn định của cụng nhõn trực tiếp xõy lắp.
- Tiền thuờ ngoài lao động san nền, vận chuyển, bốc dỡ NVL, thu dẹp hiện trường… Trong đú khụng bao gồm khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ trờn tiền lương nhõn cụng trực tiếp sản xuất.
Chứng từ:
Để chứng minh cỏc nghiệp vụ kế toỏn phỏt sinh về CPNCTT, kế toỏn sử dụng cỏc chứng từ như: bảng chấm cụng, hợp đồng giao khoỏn, bảng thanh toỏn lương, bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương.
Tài khoản sử dụng:
Kế toỏn sử dụng TK 622 -"CPNCTT"- và cỏc TK kế toỏn cú liờn quan khỏc như TK 334, TK 111.
Phương phỏp tớnh:
Do đặc thự của ngành xõy dựng cơ bản, cụng ty thực hiện chế độ tớnh lương thời gian. Tiền lương thời gian được tớnh căn cứ vào: thời gian làm việc và bậc lương của người lao động.
= Thời gian làm việc x Mức tiền lương thời gian
- Mức tiền lương thời gian tớnh theo thỏng được tớnh trờn cơ sở hệ số cấp bậc lương và mức lương tối thiểu.
Mức lương thỏng =x x
- Hệ số cấp bậc lương do phũng kỹ thuật tớnh trờn cơ sở quy định riờng của ngành. Số ngày quy định của nhà nước tại thời điểm quý 2 năm 2004 là 22 ngày/thỏng. Ngoài tiền lương tiền thưởng, người lao động cũn được hưởng cỏc khoản trợ cấp thuộc BHXH, BHYT trong những trường hợp ốm đau phải nghỉ việc.
=+++
Trong đú: phụ cấp thõm niờn = 11% x tiền lương thời gian. Phụ cấp cụng trỡnh = 17% x tiền lương thời gian.
- Ngoài ra số lao động khụng đúng bảo hiểm thuờ ngoài ăn lương cụng nhật.
Lương cụng nhật = x
Số ngày làm việc thực tế căn cứ trờn bảng chấm cụng. Quy trỡnh ghi sổ:
Hàng ngày căn cứ vào số cụng nhõn cú mặt, làm việc thực tế, tổ trưởng tổ thi cụng tiến hành lập bảng chấm cụng, sau khi lấy xỏc nhận của cỏn bộ kỹ thuật, chuyển cho đội trưởng duyệt cỏc chứng từ này được cỏc nhõn viờn kinh tế của đội tiến hành tổng hợp kết quả lao động tiền lương toàn đội, xỏc nhận chi phớ nhõn cụng theo từng bộ phận. Cuối thỏng, chuyển về phũng kế toỏn để bộ phận kế toỏn tiền lương lập bảng thanh toỏn lương (xem mẫu biểu 4 và 5)
- Bảng thanh toỏn lương
Nội dung: Bảng thanh toỏn lương phản ỏnh toàn bộ tiền lương, tiền cụng, và cỏc khoản khỏc người lao động được hưởng, phải khấu trừ trong thỏng (bao gồm cả bảng thanh toỏn tiền lương thời gian và bảng thanh toỏn tiền lương cụng nhật của thỏng của từng bộ phận trong cụng ty).
Căn cứ: cơ sở để lập bảng thanh toỏn lương là cỏc bảng chấm cụng, bảng tớnh trợ cấp, phụ cấp…
Phương phỏp ghi:
- Đối với lương cụng nhật: cuối thỏng căn cứ vào bảng chấm cụng, định mức tiền cụng quy định cho cỏc cấp bậc thợ, kế toỏn tiền lương ghi vào cột số cụng và cột định mức lương, sau đú tớnh ra số tiền được lĩnh.
- Đối với lương thời gian: căn cứ vào bảng hệ số lương của từng người vào mức lương tối thiểu quy định chung kế toỏn tiền lương ghi vào cột hệ số, cột số cụng, cột lương cơ bản và tớnh tổng lương thời gian để ghi vào bảng thanh toỏn lương. Ngoài ra, kế toỏn cũn dựa vào cỏc căn cứ để tớnh và ghi vào cỏc cột phụ cấp thõm niờn, phụ cấp cụng trỡnh, cỏc khoản khấu trừ lương (BHXH, BHYT đều tớnh 2% trờn lương chớnh của CNTTSX) cho phự hợp.
Cỏc bảng thanh toỏn lương được dựng làm cơ sở để ghi sổ tổng hợp lương.
Sổ tổng hợp lương (xem mẫu biểu 6)
Nội dung: phản ỏnh toàn bộ tiền lương, tiền cụng, cỏc khoản khỏc người lao động được hưởng cỏc khoản phải khấu trừ (trong thỏng 6) của tất cả cụng nhõn viờn của cụng ty.
Căn cứ: căn cứ để ghi sổ tổng hợp lương là bảng thanh toỏn lương của cỏc bộ phận.
Phương phỏp ghi: Lấy số tổng cụng ở từng cột của từng bộ phận để ghi vào cỏc cột tương ứng với từng bộ phận cho phự hợp.
Số tổng hợp lương làm căn cứ để lập bảng phõn bổ tiền lương và BHXH
Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH.
Nội dung: bảng này dựng để tập hợp và phõn bổ tiền lương thực tế phải trả cho CBCNV toàn đội bao gồm lương chớnh, lương phụ, cỏc khoản khỏc, BHXH, BHYT, KPCĐ tớnh cho CPSXKD của từng bộ phận trong thỏng 6.
Căn cứ: căn cứ để ghi bảng phõn bổ số 1 là bảng thanh toỏn và sổ tổng hợp lương thỏng 6.
Phương phỏp: Kế toỏn lấy số liệu tổng cộng ở cỏc cột cố TK 334, TK 338, để ghi vào bảng phõn bổ số 1 tương ứng với dũng nợ TK 622, TK 623, TK 627.
Nợ TK 622, TK 623, TK 627. Cú TK 333, TK 338.
Số liệu trờn bảng phõn bổ số 1 được sử dụng để ghi vào chứng từ ghi sổ số 96.
Đơn vị: Cty ĐTPT nhà và ĐTHN - BQP Đội xõy dựng
Tổ thi cụng xõy lắp
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG (TỔ THI CễNG)
Thỏng 4/2004. Cụng trỡnh nhà trị xạ viện 103- HVQY. STT Họ tờn Lương cụng nhật Phụ cấp Tiềnđược lĩnh Số cụng Định mức T/cụng Tổng lương cụng nhật Số tiền Ký nhận 1 Trần Bỏ Hữu 20 25.000 500.000 500.000 2 Vũ Văn Trỡnh 22 25.000 550.000 550.000 3 Trần Văn Thăng 22 25.000 550.000 550.000 4 Vũ Bỏ Hựng 22 25.000 550.000 550.000 5 Vũ Văn Thanh 19 25.000 475.000 475.000 6 Trần Văn Tiến 24 25.000 600.000 600.000 … … … … … … … … Cộng 3.125.000 3.125.000 Ngày 30/6/2004
Kế toỏn thanh toỏn Kế toỏn trưởng
(Họ, tờn) (Họ, tờn)
Cuối thỏng căn cứ vào bảng phõn bổ số 1 kế toỏn lập chứng từ ghi sổ số 96a.
Nội dung: thi cụng ghi sổ số 96a phản ỏnh tổng số tiền lươgn phải trả tớnh vào CPNCTTSX.
Căn cứ: để ghi chứng từ ghi sổ 96a là bảng phõn bổ số 1.
Phương phỏp ghi: kế toỏn tiền lương lấy số liệu ở cột cộng cú TK 334