- VINACONEX5 Ngày 20/03/
2.3.1 Tài khoản sử dụng
Căn cứ vào chế độ kế toán hiện hành, để hạch toán tiền lương kế toán sử dụng TK 334, Tk 338, TK 622, TK 627, TK111, TK 112...
TK 334: Phải trả công nhân viên
Dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên của công ty về tiền lương, tiền công, các phụ cấp theo lương, bảo hiểm xã hội, tiền thưởng và các khoản phụ cấp khác thuộc về thu nhập của họ. Kết cấu của Tài khoản 334.
Bên Nợ:
- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản đã trả, đã ứng trước cho người lao động,
- Các khoản khấu trừ vào lương, tiền công của người lao động. - Kết chuyển tiền lương người lao dộng chưa lĩnh.
Bên Có:
- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác còn phải trả cho người lao động thực tế phát sinh trong kỳ.
TK 334 có thể có số dư bên Có hoặc bên Nợ.
Số dư bên Có:
- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác còn phải trả cho người lao động.
TK 334 có thể có số dư Nợ trong trường hợp đặc biệt.
Số dư bên Nợ của TK 334 phản ánh số tiền đã trả qua số phải trả về tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động.
TK 334 được mở chi tiết theo từng nội dung thanh toán (thanh toán lương và thanh toán khác).
TK 338: Phải trả và phải nộp khác
Dùng để hạch toán các khoản trích theo lương, tài khoản này dung để phản ánh phải trả và phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp trên về KPCĐ, BHXH, BHYT, các khoản khấu trừ vào lương theo quy định chung,…
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản TK338:
Bên Nợ:
- Số tiền BHXH phải trả cho người lao động. - Các khoản kinh phí công đoàn đã chi tại đơn vị.
- Số BHXH, BHYT, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý các quỹ. - Các khoản đã trả, đã nộp khác,...
Bên Có:
- Trích BHXH, BHYT và KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh.
- Số BHXH đã chi trả công nhân viên được cơ quan BHXH thanh toán. Tài khoản 338 có thể có số dư bên Có hoặc bên Nợ.
Số dư bên Có:
- Số tiền còn phải trả, phải nộp.
Số dư bên Nợ (nếu có):
- Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa được thanh toán.
Về tiền lương và các khoản trích theo lương thì tài khoản 338 có 3 tài khoản cấp hai nhưng do công ty vẫn chưa tách kinh phí công đoàn ra khỏi tổng công ty.
Cán bộ công nhân viên vẫn sinh hoạt kinh phí công đoàn trên tổng công ty .Nên Công ty vẫn sử dụng 2 tài khoản cấp hai là:
-Tài khoản 3383 - Bảo hiểm xã hội: Phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo hiểm xã hội ở công ty.
- Tài khoản 3384 - Bảo hiểm y tế: Phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo hiểm y tế theo quy định.
Sơ đồ 1.5: Trình tự thủ tục tính lương và kế toán tiền lương
(Nguồn: Phòng Kế toán tài chính) Vào cuối tháng, sau khi tập hợp được bảng chấm công do các phòng ban cung cấp, nhân viên phòng Hành chính tổng hợp và lập bảng tính lương. Bảng tính lương được chuyển để Giám đốc duyệt sau đó chuyển cho phòng Tài chính kế toán, kế toán sẽ lập giấy đề nghị thanh toán được Giám đốc duyệt chi. Thủ quỹ căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán đã được duyệt này để viết Uỷ nhiệm chi gửi cho Ngân hàng VIETCOMBANK để thanh toán tiền lương cho nhân viên. Tiền lương được trả vào tài khoản của từng nhân viên. Đồng thời Công ty sẽ nhận được giấy báo của ngân hàng chuyển về. Đây là một đặc điểm đáng chú ý
Viện Đại Học Mở Hà Nội SV :Nguyễn Thị Hương Giang
Phòng Hành chính tổng hợp
Bảng lương Giám đốc
duyệt
Phòng kế toán Thủ quỹ chi tiền
trong cách trả lương của Công ty. Cách trả lương này vừa chính xác, kịp thời, tạo tâm lý thoải mái cho nhân
Kế toán tiền lương lập bảng trích lương vào chi phí để phân bổ chi phí tiền lương vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ.