3 18.L10.B02 Giấy học sinh Quyển 5.760 26.820.000 2.184
2.3.4.2.Doanh thu bán hàng bị trả lại.
Trờng hợp công ty cung cấp hàng hoá cho khách hàng không đảm bảo nh trong hợp đồng hoặc hàng hoá không đúng tiêu chuẩn, phẩm chất; khách hàng có thể trả lại hàng về công ty sau khi đợc giám đốc chấp thuận.
Ví dụ 5: Ngày 23/ 2/ 2003, Đại lý Phong thu trả lại số giấy vở học sinh do chất lợng giấy không tốt, giảm chất lợng về công ty trị giá cả thuế GTGT là: 16.500.000 đồng. Giám đốc công ty chấp nhận nhận lại số hàng kém phẩm chất này, xác định giá vốn là 14.500.000 đồng.
Công ty kiểm nhận lại số hàng và lập thủ tục nhập kho hàng hoá này. Thủ kho lập phiếu nhập kho cho lô hàng trả lại này. Kế toán ghi nhận nghiệp vụ này vào sổ chi tiết TK 531, bảng kê số 8, sổ Cái TK 531, TK 511, TK 156 theo định khoản sau:
* Doanh thu của hàng bán bị trả lại: Nợ TK 531 : 15.000.000
Có TK 131: 16.500.000 * Giá vốn của hàng bán bị trả lại:
Nợ TK 156 : 14.500.000 Có TK 632: 14.500.000
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu bán hàng trả lại làm giảm doanh thu thuần Nợ TK 511 : 15.000.000
Có TK 531 : 15.000.000
(Biểu 13) Sổ chi tiết
Tài khoản: 531 - Hàng bán bị trả lại Tháng 2 năm 2003
NT Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền Ghi chú
SH NT
23/2 039571 23/2 Đại lý Phong Thu trả lại hàng 131 15.000.000
… … … … … …
Cộng 27.500.000
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Cuối tháng, kế toán tập hợp chi phí thu mua và phân bổ chi phí thu mua cho hàng tiêu thụ trong kỳ: (Biểu 14)
Bảng tập hợp và phân bổ chi phí thu mua hàng hoá
Tháng 2 năm 2003
STT Mặt hàng Số đầu kỳ Số PS trong tháng Số phân bổ cho hàng tiêu thụ hàng tồn cuối kỳSố phân bổ cho
1 Giấy vở học sinh 8.500.000 17.640.000 11.835.000 14.305.0002 Sản phẩm đồ sứ 9.750.000 15.550.000 11.337.000 10.963.000 2 Sản phẩm đồ sứ 9.750.000 15.550.000 11.337.000 10.963.000 3 Săm lốp xe đạp 10.120.000 22.600.000 15.918.000 14.802.000 … … … … … … Tổng 28.370.000 55.790.000 49.090.000 50.070.000 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán phân bổ chi phí thu mua cho hàng tiêu thụ trong kỳ và hạch toán vào sổ Cái TK 632 theo định khoản sau:
Nợ TK 632 : 49.090.000 Có TK 156 (1562): 49.090.000
Cuối tháng căn cứ vào các NKCT, các bảng tổng hợp chi tiết có liên quan, kế toán vào các sổ Cái TK 511, 632, 156, 531, 532, 111, 131, 512, 112, ...
Mẫu sổ Cái đợc mở nh sau: (Biểu 15)
Sổ cái
Tài khoản: 511 - Doanh thu hàng tiêu dùng Quí I/Năm 2003 SDĐK Nợ Có Ghi Có các TK Ghi Nợ các TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 ... 531 15.300.235 27.500.000 11.575.215 … 532 12.701.570 16.500.000 11.234.995 … 911 272.574.870 281.832.920 274.500.000 … Cộng PS Nợ 300.576.675 325.832.920 297.310.210 … Cộng PS Có 300.576.675 325.832.920 297.310.210 … D Có
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Biểu 16) Sổ cáI TK: 632 - Gía vốn hàng bán Năm 2003 SDĐK Nợ Có Ghi Có các TK Ghi Nợ các TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 ... 1561 142.345.000 165.586.450 170.765.300 1562 45.876.900 49.090.000 52.324.000 ... ... ... ... Cộng PS Nợ 188.211.900 214.676.450 223.089.300 Cộng PS Có 188.211.900 214.676.450 223.089.300
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Các mẫu sổ còn lại lập tơng tự nh trên.