l. Bán hàng theo phơng thức khoán.
1.3.3.2. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra đợc cho bất kỳ hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí quản lý, chi phí hành chính, chi phí chung khác.
- Tài khoản sử dụng: TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
TK 642 dùng để tập hợp và kết chuyển các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí khác liên quan đến hoạt động chung của toàn DN.
Kết cấu:
Bên Nợ: Tập hợp toàn bộ chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ. Bên Có: Các khoản ghi giảm chi phí QLDN.
Kết chuyển chi phí QLDN vào TK xác định kết quả. TK 642 cuối kỳ không có số d.
- Phơng pháp hạch toán.
+ Khi tính lơng, phụ cấp phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 642 (6421)
Có TK 334
+ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định trên tổng tiền lơng. Nợ TK 642 (6421)
Có TK 338 (3382, 3383, 3384)
+ Phản ánh trị giá vật liệu xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 642 (6422)
Có TK 152
+ Giá trị công cụ, dụng cụ xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 642 (6423)
Có TK 153
+ Trích khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp trong kỳ. Nợ TK 642 (6424)
Có TK 214
+ Các khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp trong kỳ. Nợ TK 642 (6425)
Có TK 3337, 3338, 111, 112
+ Trích lập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Nợ TK 642 (6426) : Tập hợp chi phí dự phòng, giảm giá.
Có TK 159 : Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. + Các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài.
Nợ TK 642 (6427) Nợ TK 133
Có TK 331
+ Các chi phí bằng tiền khác phát sinh trong kỳ. Nợ TK 642 (6428)
Nợ TK 133
Có TK 111, 112
+ Số kinh phí nộp cấp trên theo quy định. Nợ TK 642 (6428)
Có TK 111, 112, 336
+ Các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp nh vật t, hàng hoá xuất dùng không hết, phế liệu thu hồi, hàng hoá thừa trong định mức trong kho ( nếu có)
Nợ TK 111, 112, 156, 152 Có TK 642
+ Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 911 : Chi phí quản lý trừ vào kết quả trong kỳ. Nợ TK 142 (1422) : Chi phí quản lý của hàng còn lại.
Có TK 642 : Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp.