l. Bán hàng theo phơng thức khoán.
2.3.3.1. Hạch toán nghiệp vụ bán buôn qua kho.
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết, hoặc đơn đặt hàng, phòng kinh doanh sẽ lập hoá đơn GTGT thành 3 liên (liên 1 lu vào sổ gốc, liên 2 giao cho ngời mua, liên 3 giao cho bộ phận kho làm thủ tục xuất kho và ghi thẻ kho). Định kỳ 2 đến 4 ngày, thủ kho nộp liên 3 giao cho phòng kế toán để tiến hành ghi sổ.
Ví dụ 1: Ngày 6/ 2/ 2003, công ty bán với khối lợng lớn hàng hoá cho Đại lý Mạnh Lan tại kho của cửa hàng huyện Lạc Sơn nh sau:
+ Giấy vở học sinh: 35.760 quyển giá bán: 900đ/1quyển + Giấy A4 : 10 kg giá bán: 20000đ/ 1kg
Đại lý Mạnh Lan thanh toán bằng tiền mặt 30%, phần còn lại thanh toán sau 25 ngày bằng tiền mặt.
Ngày 6/ 2/ 2003, phòng kinh doanh lập hoá đơn GTGT nh sau:
Biểu 1 Hoá đơn (gtgt) Mẫu số: 01 - GTKT - 3LL
Liên 3 (dùng để thanh toán) GP/ 01 - B Ngày 6 tháng 2 năm 2003 N0: 031715 Đơn vị bán hàng: Công ty Công nghệ phẩm Hoà Bình
Địa chỉ: tx Hoà Bình Số TK:... Điện thoại:... Mã số: 01.00287934 Tên ngời mua hàng: Nguyễn Thị Lan
Đơn vị: Đại lý Mạnh Lan
Địa chỉ: Thị trấn Vụ Bản- huyện Lạc Sơn Số TK:...
Hình thức thanh toán: 30% thanh toán ngay Mã số: 01.00595569 70% trả chậm sau 25 ngày
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐV tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3= 1x2
1 Giấy vở học sinh Quyển 35760 900 32.184.000
2 Giấy A4 kg 10 20000 200.000
Cộng tiền hàng:...32.384.000 Thuế suất thuế GTGT:10%. Tiền thuế GTGT:... 3.238.400 Tổng cộng tiền thanh toán:...35.622.400
Số tiền viết bằng chữ: Ba mơi lăm triệu sáu trăm hai mơi hai nghìn bốn trăm đồng.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Khách hàng sau khi nhận đợc liên 2 của hoá đơn GTGT sẽ sang phòng tài chính - kế toán thanh toán tiền mua hàng. Kế toán vốn bằng tiền sau khi xem xét hoá đơn GTGT và viết phiếu thu nh sau: (Biểu 2)
Đơn vị: Công ty Công nghệ phẩm Hoà Bình Địa chỉ: tx Hoà Bình
Phiếu thu Mẫu số: 01 - TT
Ngày 6 tháng 2 năm 2003 Số: 0231 TK Có: 511 Họ tên ngời nộp tiền: Nguyễn Thị Lan.
Địa chỉ: Đại lý Mạnh Lan.
Lý do nộp tiền: thanh toán tiền mua hàng.
Số tiền: 10.686.720 (Viết bằng chữ: Mời triệu hai trăm nghìn chín trăm sáu mơi đồng)
Kèm theo:... chứng từ gốc
Ngời nộp tiền Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đ/vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ: Mời triệu sáu trăm tám mơi sáu nghìn bảy trăm hai mơi đồng.
Ngày 6 tháng 2 năm 2003 Thủ quỹ
(Ký, họ tên) Thủ quỹ sau khi xem xét các chứng từ tiến hành nghiệp vụ thu tiền, ký nhận việc thu tiền.
Trên cơ sở hoá đơn GTGT và phiếu thu thủ kho xuất hàng hoá cho khách hàng và lập phiếu xuất kho nh sau: (Biểu 3)
Đơn vị: Công ty CNP Hoà Bình Địa chỉ: Thị xã Hoà Bình
Mẫu số: 02-VT
Phiếu xuất kho Số: .…
Ngày 06 tháng 02 năm 2003 Nợ: 632
Có: 156 Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Thị Lan Địa chỉ (bộ phận): Đại lý Mạnh Lan Lý do xuất kho: Bán buôn
Xuất tại kho: Kho của cửa hàng huyện Lạc Sơn
TT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t
Mã số Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Giấy vở học sinh Quyển 35.760 900 32.184.000
2 Giấy A4 kg 10 20.000 200.000
Cộng 32.384.000
Cộng thành tiền (bằng chữ): Ba mơi hai triệu ba trăm tám mơi t nghìn đồng.
Xuất, ngày 09 tháng 03 năm 2003
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận Thủ kho * Hạch toán doanh thu bán hàng, kế toán vào các sổ sau:
- Sổ chi tiết bán hàng.
- Sổ chi tiết công nợ mở chi tiết cho khách hàng là Đại lý Mạnh Lan - Bảng kê số 1 (ghi Nợ TK 111).
- Bảng kê số 8 (TK 156 - giá vốn hàng nhập).
- Bảng kê số 11 (ghi TK 131 - thanh toán với ngời mua).
- NKCT số 8 (NKCT 8A ghi TK 511, NKCT 8B ghi TK 156, 157). - NKCT số 10 (ghi TK 333).
Kế toán vào sổ nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá mà Đại lý Mạnh Lan mua theo định khoản sau:
Nợ TK 111 : 10.686.720 Có TK511 : 9.715.200 Có TK 33311 : 971.520 Và Nợ TK 131 : 24.935.680 Có TK 511 : 22.668.800 Có TK 33311 : 2.266.880
Căn cứ vào hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng cho các mặt hàng tiêu thụ. Mẫu sổ chi tiết bán hàng nh sau: (Biểu 4)
Sổ chi tiết bán hàng
Tháng 2 năm 2003
Tên hàng hoá: Giấy vở học sinh
NT
ghi Chứng từ Diễn giải
TK đối
ứng Doanh thu Các khoản giảm trừ
SH NT SL ĐG TT Thuế TTĐB, XK Khác (531, 532) 6/2 031715 6/2 Đại lý Mạnh Lan 111 35.760 900 32184.000 7/2 031716 7/2 Văn phòng phẩm 131 20.000 900 18000.000 ... ... ... ...
25/2 031821 25/2 Đại lý Phong Thu 112 5000 900 4500000 ... ... ... ...
Cộng 60760 54684000
Ngời lập biểu Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sổ chi tiết bán hàng lập cho mặt hàng Giấy A4 tơng tự nh trên. Căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng, kế toán lập Báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng (Biểu
5).
Căn cứ vào phiếu thu số 0231, kế toán vào bảng kê số 1.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán ghi sổ chi tiết công nợ cho khách hàng là Đại lý Mạnh Lan
Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết công nợ (Biểu 6), kế toán công nợ lập bảng kê tổng hợp chi tiết công nợ để đối chiếu, kiểm tra với sổ Cái TK 131.
Căn cứ vào số liệu của sổ chi tiết TK 131 theo từng khách hàng, kế toán ghi mỗi khách hàng vào một dòng của bảng kê số 11(Biểu 7). Số tổng cộng phát sinh cuối tháng của sổ chi tiết TK 131 đợc vào cột cộng phát sinh của từng khách hàng tại bảng kê số 11. Tổng phát sinh Có TK 131 đợc phản ánh trên Bảng kê số 11 đợc ghi vào NKCT số 8E (Có TK 131).
(Biểu 5) Báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng
Tháng 2 năm 2003
Chủng loại hàng hoá: Hàng tiêu dùng
STT Mã vật t Tên Vật t Đvt Số lợng Tiền vốn Doanh thu
1 12.N230.T01 Đồ nhôm Chiếc 335 670.000 1005000
2 15.S235.T04 Đồ sứ Chiếc 662 2.283.900 2727440