I. Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức công tác kế toán của công ty.
1.Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu sản xuất trực tiếp.
Chi phí về nguyên vật liệu trực tiếp là yếu tố cấu thành nên sản phẩm các chi phí về nguyên vật liệu.
Các chi phí vật liệu phụ nh: sô đa, nhựa thông, dây buộc, mực in chính do…
đặc thù của sản phẩm giấy, gỗ nên nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn khoảng 65 - 70% trong tổng số giá thành sản phẩm. Vì vậy việc quản lý chặt
chẽ và tiết kiệm là nhiệm vụ quan trọng hàng đầu trong công tác quản lý, nhằm hạ giá thành sản phẩm. Đối với việc tiết kiệm nguyên vật liệu thì hạch toán
Nguyễn Viết Cờng Lớp KT 1 K3438 –
Chứng từ & bảng phân bổ Bảng kê thu, chi quỹ
tiền mặt,bảng kê số 01, 02, 11, sổ theo dõi thanh toán ví nhà cung cấp, với khách hàng, bảng kê công nợ Nhật ký chứng từ Báo cáo quyết toán sản xuất kinh doanh của các đơn vị Sổ cái
Bảngcân đối kế toán báo cáo kết quả kinh doanh thuyết minh báo cáo tài chính
chính xác và đầy đủ, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cũng là một yêu cầu hết sức cần thiết trong công tác xác định tiêu hao vật chất cho sản phẩm, đảm bảo tính chính xác, trung thực của giá thành sản phẩm sản xuất.
Tại Công ty sản xuất bao bì và hàng xuất khẩu nguyên vật liệu dùng cho sản xuất đợc xuất từ kho hoặc do mua ngoài vào sản xuất.
Căn cứ vào định mức chi phí nguyên vật liệu cho từng sản phẩm, hạn mức vật t, hạn mức vật t do phòng kế toán lập và thủ trởng đơn vị duyệt căn cứ vào đó tiến hành mua nguyên vật liệu phục vụ cho quá trình sản xuất.
* Hạch toán ban đầu: Để hạch toán nguyên vật liệu trực tiếp tại công ty sử dụng các chứng từ sau:
- Hạn mức vật t.
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. - Hoá đơn giá trị gia tăng.
- Giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi. Một số mẫu phiếu của Công ty.
(M1)
Phiếu xuất kho.
Ngày..19..tháng..05.. năm..2004..
Họ & tên ngời nhập hàng:..Lê Văn Nhất …
Lý do xuất kho:..Xuất dùng sản xuất…
Xuất dùng tại kho:..Công ty…
STT Tên nhãn hiệu quy cách
Đơn vị tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
A B C 1 2 3 41 Keo Kg 21.050 21.050 1.800 37.890.000 1 Keo Kg 21.050 21.050 1.800 37.890.000 2 Nhựa Kg 3.100 3.100 6.000 18.600.000 Cộng tiền hàng: 56.490.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm mơi sáu triệu bố trăm chín mơi nghìn đồng. Ngày..19.. tháng..05...năm.2004..
Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên)
(M2)
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 21 tháng 05 năm 2004
Căn cứ điều động số: 53/XN ngày 21 tháng 05 năm 2004 của Giám đốc Công ty:……….. Về việc: Giao hàng bán
Họ & tên Ngời vận chuyển:………. Hợp đồng số:.98. Phơng tiện vận tải : Ôtô.
Xuất tại kho: Công ty
Nhập tại kho: Chi nhánh Đại lý.
Tổng số tiền (viết bằng chữ):Hai mơi bẩy triệu chín trăm mời hai nghìn năm trăm đồng.
Xuất ngày 21 tháng 05 năm 2004.
Thủ kho Kế toán trởng Đơn vị thủ trởng
(ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên)
* Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu:
- Định kỳ 5 ngày kế toán vật t lập bảng tổng hợp vật t đã sử dụng cho sản xuất kinh doanh.
Bảng 02: Bảng tổng hợp chứng từ xuất vật liệu.
Từ ngày 16 tháng 05 đến ngày 20 tháng 05 năm 2004. STT Tên nhãn
hiệu quy
Mã Đơn vị tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
A B C 1 2 3 4
1 Giấy Kg 250 250 111.650 27.912.500
2 …….. …… ….. …… ……. …… ………
Cộng tiền hàng: 27.912.500
Số CT Ngày
tháng Nội dung Số tiền
Ghi chú 12 16/05 Xuất keo dùng cho sản xuất giấy 96.250.500 13 17/05 Xuất nhựa thông dùng cho sản xuất giấy 18.378.500 14 18/05 Xuất than dùng cho sản xuất giấy 7.736.000 15 19/05 Xuất Sô đa dùng cho sản xuất giấy 3.250.500 16 20/05 Xuất bột lứa dùng cho sản xuất giấy 5.678.000 Cộng tiền: 131.293.500
19 16/05 Xuất keo dùng cho sản xuất gỗ 45.060.000 21 17/05 Xuất nhựa dùng cho sản xuất gỗ 6.861.500 25 19/05 Xuất ghim dùng cho sản xuất gỗ 2.733.500 27 20/05 Xuất phẩm mầu dùng cho sản xuất gỗ 13.453.000
…. …. ……… ………. ….
Cộng tiền: 68.108.000 Tổng Cộng: 199.401.500
Số tiền (viết bằng chữ): Một trăm chín mơi chín triệu bốn trăm linh một nghìn năm trăm đồng.
Ngày 05 tháng 01 năm 2003
Ngời lập biểu: Kế toán phụ trách:
(ký nghi rõ ho tên) (ký nghi rõ ho tên) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Sau khi lập bảng tổng hợp chứng từ xuất vật liệu đợc kế toán phụ trách duyệt, kế toán lập chứng từ ghi sổ chuyển cho kế toán tổng hợp.
(M3)
Chứng từ ghi số: 101
Ngày 20 tháng 05 năm 2004
Trích yếu Số liệu Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Xuất NVL dùng sản xuất giấy 621 131.293.500
152 131.293.500
Xuất NVL dùng sản xuất gỗ 621 68.108.000
152 68.108.000
Tổng cộng 199.401.500 199.401.500
(Kèm theo: bảng tổng hợp chứng từ xuất vật liệu, 5 phiếu xuất kho cho vật liệu giấy, 4 phiếu xuất kho cho vật liệu gỗ).
Ngời lập biểu: Kế toán trởng:
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Trong tháng 05 năm 2004 Công ty đã mua nguyên vật liệu và chuyển thẳng vào dùng cho sản xuất kinh doanh. Căn cứ vào chứng từ có liên quan, kế toán lập chứng từ ghi sổ.
(M4)
Chứng từ ghi sổ
Số :110.
Ngày 27 tháng 05 năm 2004
Nội dung Số liệu Tk Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh
621 133
50.615.000 5.061.500 43
không qua kho 111 55.676.500
Cộng 55.676.500 55.676.500
(Kèm theo: Bảng tổng hợp mua vật liêu, phiếu chi, hạn mức vật t, hoá đơn GTGT).
Ngời lập biểu: Kế toán trởng:
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cuối tháng 05 đơn vị xuất kho nguyên vật liệu phụ dùng cho sản xuất kinh doanh giấy và gỗ. Căn cứ vào chứng từ có liên quan kế toán lập chứng từ gốc ghi sổ.
(M5)
Chứng từ ghi sổ
Số :129
Ngày 30 tháng 05 năm 2005
Nội dung Số TK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Xuất NVL cho SX giấy 621 125.111.000
152 125.111.000
Xuất NVL cho SX gỗ 621 28.151.500
152 28.151.500
Cộng 153.262.500 153.262.500
(Kèm theo: bảng tổng hợp chứng từ xuất vật liệu, phiếu xuất kho, phiếu mua vật t).
Ngời lập biểu: Kế toán trởng:
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ đợc lập, kế toán kiểm tra tình hình hợp lý, hợp lệ rồi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, vào sổ cái TK 621.