Phân tích kết quả tiêu thụ theo mặt hàng chủ yếu Chỉ tiêu đánh giá là tỷ lệ

% hoàn thành khối lượng tiêu thụ mặt hàng chủ yếu (Ttc): Tổng khối lượng sản phẩm tiêu thụ

của kỳ phân tích trong giới hạn kỳ

gốc

x Đơn giá cốđịnh Ttc =

Tổng khối lượng sản phẩm kỳ gốc tiêu thụ x Ðơn giá cố định

x 100%

- Phân tích hoà vốn và dựđoán lợi tức trong tiêu thụ

+ Phân tích hòa vốn và dự đoàn lợi tức trong tiêu thụ là cơ sở cho doanh nghiệp trong việc lập kế hoạch lợi nhuận cũng như để dự đoán biến động lợi nhuận

ở các tình huống khác nhau trong tương lai.

+ Phân tích chi phí và tiêu thụ theo quan điểm hoà vốn sẽ giúp doanh nghiệp nhìn nhận quá trình này một cách chủđộng và tích cực.

+ Số dưđảm phí

Š Doanh thu (D) = Ðịnh phí (FC) + Biến phí (VC) + Lợi nhuận (P)

Š Ðịnh phí + Lợi nhuận: người ta gọi là tổng số dưđảm phí (M)

Trong đó: Tổng biến phí VC = Khối lượng tiêu thụ (Q) x Biến phí đơn vị (b) Nếu tính cho 1 đơn vị sản phẩm tiêu thụ thì doanh thu chính là giá bán (p) và tổng biến phí là biến phí đơn vị sản phẩm (b).

Giá bán - Biến phí đơn vị = p - b = m (số dưđảm phí đơn vị - m) Như vậy: Tổng chi phí (TC ) = Ðịnh Phí + Biến phí = FC + Q.b

Số dư đảm phí còn tính theo số tương đối gọi là tỷ lệ mức số dưđảm phí (Tm)

được xác định như sau:

Tm = (M/ D) x100 = (m /p)x 100

+ Phân tích hòa vốn trong tiêu thụ

Hoà vốn là điểm tại đó doanh thu tiêu thụ số lượng sản phẩm sản xuất ra vừa

đủ để trang trải những chi phí phát sinh. Hay nói cách khác là tại đó doanh thu tiêu thụ thu được bằng với chi phí phát sinh.

Nếu gọi:

+ Q: Số lượng sản phẩm cần sản xuất + p: Giá bán ra một đơn vị sản phẩm.

+ FC: Tổng chi phí cốđịnh phân bổ cho kỳ sản xuất. + b: Chi phí biến đổi cho một đơn vị sản phẩm. + b . Q: Tổng chi phí biến đổi (tổng biến phí).

Ta có tổng chi phí: Tổng chi phí sản xuất = FC + b.Q Hoà vốn xẩy ra khi: Doanh thu = Chi phí

Hay Qh . p = FC + b .Qh

Từđó suy ra: Sản lượng hoà vốn (Qh) được xác định như sau:

Qh =

bp p

FC

− mà: p - b = m (số dưđảm phí đơn vị) (1)

Vậy: Sản lượng hoà vốn = (Ðịnh phí / số dưđảm phí đơn vị) Doanh thu hoà vốn = (Ðịnh phí / tỷ lệ số dưđảm phí)

Sản lượng cần bán để đạt lợi nhuận mong muốn

Ðịnh phí + Lợi nhuận mong muốn Số dưđảm phí đơn vị

=

Doanh thu bán được để lợi nhuận mong muốn

Ðịnh phí + Lợi nhuận mong muốn Tỷ lệ mức số dưđảm phí

=

II. Phân tích lợi nhuận

Lợi nhuận được hiểu một cách đơn giản là một khoản tiền dôi ra giữa tổng thu và tổng chi phí trong hoạt động của DN hoặc có thế hiểu là phần dôi ra của một hoạt