VI. kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm, xác định kqkd, ppln 1 Khái niệm thành phẩm
4. Kế toán chi tiết
Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc sử dụng phơng pháp thẻ song song để ghi sổ (đã thể hiện ở phần mua hàng)
Kế toán đã sử dụng các tài khoản sau để xác định kết quả kinh doanh TK 155: Thành phẩm
TK 156: Hàng hoá
TK 511: Doanh thu bán hàng TK 632: giá vốn hàng bán
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 641: Chi phí bán hàng
TK 911: Xác định kết quả kinh doanh TK 421: Lợi nhuận cha phân phối
Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản khác nhau nh: TK 111, TK 331, TK 133, TK 334
Khi hàng hoá nhập về tại kho của nhà máy, kế toán làm phiếu nhập kho sau khi làm thủ tục pháp lý xong kế toán xác nhận ký tên, một liên giữ lại làm căn cứ để ghi thẻ kho ở nhà máy, một liên giao cho khách hàng đã mua hàng hoá.
Khi xuất kho hàng hoá: Căn cứ vào bảng kế hoạch giao hàng, kế toán tiêu thụ viết hoá đơn kiểm phiếu xuất đồng thời viết “ hoá đơn bán hàng”.
Phơng pháp tính giá xuất kho hàng hoá: Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc tính giá hàng hoá xuất theo phơng pháp bình quân gia quyền
Đơn giá bình quân của hàng hoá = Trị giá thực tế của hàng hoá tồn đầu kỳ
+ Giá trị thực tế của hàng hoá nhập trong kỳ Số lượng hàng +
*Hình thức bán hàng của Doanh Nghiệp:
- Bán hàng trực tiếp - Bán lẻ
- Gửi bán ở các đại lý. *Phơng thức bán hàng:
- Thu bằng tiền mặt
- Thu qua tiền gửi ngân hàng - Thu bằng Séc,…
*Các chứng từ liên quan đến quá trình bán hàng:
- Hợp đồng kinh tế - Hoá đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Phiếu thu - Giấy báo nợ. Trị giá thực tế của hàng hoá xuất trong kỳ = Đơn giá bình quân gia quyền x Số lượng hàng hoá xuất trong
Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Trởng BTC
Sổ cái tài khoản: 155 - Thành phẩm
Tháng: 1 năm: 2006
Chứng từ
Nội dung
Nhật ký chung T khoản Số phát sinh
Số Ngày Trang sổ STT dòng đối ứng Nợ Có
Số d đầu kỳ 175,000,000
NK01 21/01/2006 Nhập kho thành phẩm gạch loại 1 13 60 154 111,000,000
NK01 21/01/2006 Nhập kho thành phẩm gạch loại 2 13 61 154 79,040,000
PX06 22/01/2006 Xuất bán SP cho CTy Vĩnh Thọ 14 62 632 54,000,000
PX07 23/01/2006 Xuất bán SP cho Đại lý vật liệu XD Hòa Phát 14 65 632 60,000,000
PX08 24/01/2006 Xuất bán SP cho công ty XD cầu đờng 15 68 632 134,300,000
PX09 25/01/2006 Bán SP cho đại lý Thanh Hoa 15 71 632 53,590,000
Tổng cộng phát sinh 190,040,000 301,890,000
Số d cuối kỳ 63,150,000
Ngày :.../.../...
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Trởng BTC
Sổ cái tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng
Tháng: 1 năm: 2006
Chứng từ Nội dung Nhật ký chung T khoản Số phát sinh
Số Ngày Trang sổ
STT
dòng đối ứng Nợ Có
Số d đầu kỳ
PT03 01/10/2006 Bán xi măng cho Đại lý Thanh Hoa 4 14 1111 8,800,000
GBC 01 01/11/2006 Bán sắt cho đại lý vật liệu xây dựng Hòa Phát 5 17 1121 14,250,000
PT04 01/22/2006 Xuất bán SP cho CTy Vĩnh Thọ 14 63 1111 66,000,000
PT05 01/23/2006 Xuất bán SP cho Đại lý vật liệu XD Hòa Phát 14 66 1111 76,000,000
PX08 01/24/2006 Xuất bán SP cho công ty XD cầu đờng 15 69 1311 169,000,000
PT06 01/25/2006 Bán SP cho đại lý Thanh Hoa 16 72 1111 63,400,000
KCT1 01/31/2006 Kết chuyển doanh thu bán hàng hoá 17 77 911 23,050,000
KCT1 01/31/2006 Kết chuyển doanh thu bán các thành phẩm 17 78 911 374,400,000
Tổng cộng phát sinh 397,450,000 397,450,000
Số d cuối kỳ 0 0
Ngày :.../.../...
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC
Sổ cái tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán
Tháng: 1 năm: 2006
Chứng từ Nội dung Nhật ký chung T khoản Số phát sinh
Số Ngày Trang sổ
STT
dòng đối ứng Nợ Có
Số d đầu kỳ
PX04 01/10/2006 Bán xi măng cho Đại lý Thanh Hoa 4 13 1561 7,000,000
PX05 01/11/2006 Bán sắt cho đại lý vật liệu xây dựng Hòa Phát 4 16 1561 12,000,000
PX06 01/22/2006 Xuất bán SP cho CTy Vĩnh Thọ 14 62 155 54,000,000
PX07 01/23/2006 Xuất bán SP cho Đại lý vật liệu XD Hòa Phát 14 65 155 60,000,000
PX08 01/24/2006 Xuất bán SP cho công ty XD cầu đờng 15 68 155 134,300,000
PX09 01/25/2006 Bán SP cho đại lý Thanh Hoa 15 71 155 53,590,000
KCT1 01/31/2006 Kết chuyển giá vốn hàng bán XĐKQ 18 82 911 320,890,000
Tổng cộng phát sinh 320,890,000 320,890,000
Số d cuối kỳ 0 0
Ngày :.../.../...
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC
Sổ cái tài khoản: 641 - Chi phí bán hàng
Tháng: 1 năm: 2006
Ngày GS Chứng từ Nội dung Nhật ký chung T khoản Số phát sinh
Số Ngày Trang sổ STT dòng đối ứng Nợ Có
Số d đầu kỳ
15/01/2006 TL04 1/15/2006 Tính số tiền lơng phải trả cho bộ phận bàn hàng 7 28 334 12,400,000
15/01/2006 BH01 1/15/2006 Trích BHXH cho bộ phận bán hàng 8 34 3383 2,108,000
15/01/2006 KP01 1/15/2006 Trích KPCĐ cho bộ phận bán hàng 9 40 3382 124,000
15/01/2006 KP01 1/15/2006 Trích KPCĐ cho bộ phận QLDN 9 41 3382 156,000
15/01/2006 YT01 1/15/2006 Trích BHYT cho bộ phận Bán hàng 10 46 3384 124,000
15/01/2006 YT01 1/15/2006 Trích BHYT cho bộ phận QLDN 11 47 3384 156,000
31/01/2006 KCT1 1/31/2006 Kết chuyển chi phí bán hàng nhân công 18 83 911 15,068,000
Tổng cộng phát sinh 15,068,000 15,068,000
Số d cuối kỳ 0 0
Ngày :.../.../...
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Công ty TNHH 27/7 Xuân Bắc Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC
Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Trởng BTC
Sổ cái tài khoản: 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tháng: 1 năm: 2006
Số Ngày Trang sổ
STT
dòng đối ứng Nợ Có
Số d đầu kỳ
TL05 01/15/2006 Tính số tiền lơng phải trả cho bộ phận QLDN 7 29 334 15,600,000
BH01 01/15/2006 Trích BHXH cho bộ phận QLDN 8 35 3383 2,652,000
KCT1 01/31/2006 Kết chuyển chi phí quản lý nhân viên 18 84 911 18,252,000
Tổng cộng phát sinh 18,252,000 18,252,000
Số d cuối kỳ 0 0
Ngày :.../.../...