- Một liên chuyển về phòng kế toán Một liên giao cho đơn vị lĩnh vật t
3.Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu.
Thớc đo tiền tệ là thớc đo chủ yếu kế toán sử dụng. Nói đến hạch toán kế toán là nói đến sự phản ánh số hiện có, tình hình biến động toàn bộ tài sản của doanh nghiệp theo chỉ tiêu giá trị. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu cha đáp ứng đợc yêu cầu này. Chỉ bằng kế toán tổng hợp ghi chép phản ánh các đối tợng kế toán theo chỉ tiêu giá trị trên các tài khoản sổ kế toán tổng hợp mới đáp ứng đợc yêu cầu đó.
Hạch toán tổng hợp là việc sử dụng các tài khoản kế toán để phản ánh, kiểm tra và giám sát các đối tợng kế toán có nội dung kinh tế ở dạng tổng quát.
Công ty Licogi 20 áp dụng kế toán tổng hợp nhập - xuất vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
3.1. Hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu.
Khi áp dụng luật thuế mới, luật thuế GTGT, Công ty là đơn vị kinh doanh nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế mà vật liệu nhập vào của Công ty từ nhiều nguồn, chủ yếu là mua ngoài, do đó việc sử dụng hoá đơn là hết sức cần thiết và quan trọng.
Đối với vật liệu thu mua từ bên ngoài phải đợc phản ánh đúng đắn, đầy đủ, chính xác: Giá bản thân vật liệu, chi phí thu mua, khoản thuế GTGT phải trả và tình hình thanh toán với ngời bán.
Việc mua bán vật t hàng hoá trong điều kiện kinh tế thị trờng diễn ra thông thoáng và nhanh gọn. Khi đội xây dựng có nhu cầu về vật liệu, viết phiếu đề nghị cung cấp vật t gửi lên Công ty xin tạm ứng tiền để mua vật t. Sau khi nhận đợc tiền nhân viên cung ứng tiền tiến hành đi mua vật t, nếu mua của các khách hàng thờng xuyên nh nhà máy xi măng Công ty vật liệu xây dựng thì Công ty chỉ cần gọi điện đến và chủ hàng sẽ gửi phiếu báo giá đến trớc, nếu đồng ý căn cứ vào phiếu báo giá mà Công ty chuẩn bị tiền, đơn vị bán sẽ chuyển hàng đến. Khi hàng về, thủ kho cùng ngời giao vật t tiến hành
kiểm tra nhận để lập phiếu nhập kho. Căn cứ vào hoá đơn GTGT phiếu nhập kho kế toán tiến hành định khoản vào tờ riêng kẹp cùng các chứng từ này.
Cơ chế thị trờng là cạnh tranh địa điểm vật liệu mua ngoài thờng ở gần công trình thi công nên Công ty ít có trờng hợp hoá đơn về mà hàng hoá vật liệu cha về trong tháng và ngợc lại. Vì vậy, công tác ghi sổ kế toán đơn giản hơn do chỉ có trờng hợp hàng và hoá đơn về cùng trong tháng.
Trích sổ nhật ký chung tháng 10/2005.
Sổ nhật ký chung NT ghi
sổ
Chứng từ Diễn giải SHTK Số phát sinh
SH NT Nợ Có Mang sang 1.358.041.000 1.358.041.000 26/10 1 2/10 Nhập vật liệu công trình K5 Thuế GTGT khấu trừ Công ty Sông Đà II 152 1331 331 14.182.000 1.418.200 15.600.200 3 5/10 Nhập VT công trình K5 Thuế GTGT khấu trừ Công ty gạch men Hạ Long
1521331 1331 331 28.364.500 2.836.450 31.200.950 4 5/10 Xuất VT công trình K5 621 152 2.340.000 2.340.000 10 11/10 Nhập VT công trình K5 Thuế GTGT khấu trừ Công ty gạch men Hạ Long
1521331 1331 331 8.727.000 872.700 9.599700 16 14/10 Xuất vật t đội xây dựng số 2 621
152 7.200.100 7.200.100 7.200.100 27/10 26 19/10 Xuất VT công trình K5 Đội xây dựng số 2 621 152 2.340.000 2.340.000 34 22/10 Nhập VT công trình K5 Thuế GTGT khấu trừ Đội xây dựng số 3 152 1331 331 10.000.000 1.000.000 11.000.000 Cộng 79.280.455 79.280.455 Cộng Luỹ kế 1.437.321.455 1.437.321.455
Qua thực tế tại Công ty chi phí vận chuyển nguyên vật liệu (nếu có) đợc kế toán tổng hợp hạch toán vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Các loại vật liệu phụ nh sơn,
vôi ve, phụ gia bê tông. các thiết bị gắn với vật kiến trúc nh thiết bị vệ sinh, thông gió, điều hoà khi mua vào nhập kho đều đợc ghi vào sổ chi tiết và hạch toán vào chi phí nguyên vật liệu, tài khoản 152.
Trờng hợp mua hàng cha trả tiền là nghiệp vụ xảy ra thờng xuyên ở Công ty, do đó kế toán phải theo dõi chặt chẽ tình hình thanh toán với ngời bán qua tài khoản 331 bằng việc lập các sổ chi tiết thanh toán với ngời bán, mỗi một ngời bán Công ty đều phải lập một sổ chi tiết để tránh tình trạng thanh toán nhầm lẫn giữa các chủ hàng và kế toán có thể kiểm tra, giám sát các khoản đã trả, theo dõi các khoản phải trả cho ng- ời bán tránh bị chiếm dụng vốn, kiểm soát đợc nợ phải trả, từ đó có biện pháp cân đối tài chính.
Cơ sở số liệu và phơng pháp ghi: Cột 1: Ghi ngày tháng ghi sổ
Cột 2, 3:Ghi số hiệu và ngày tháng của chứng từ ghi sổ. Cột 4: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Cột 5: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng với tài khoản 331. Cột 6: Ghi thời hạn đợc chiết khấu.
Cột 7: Ghi số phát sinh bên Nợ. Cột 8: Ghi số phát sinh bên Có. Cột 9: Ghi số d Nợ
Cột 10: Ghi số d Có.
- Số d đầu kỳ: Căn cứ vào số d cuối tháng trớc để ghi nợ hay ghi có. - Số phát sinh:
+ Bên Nợ: Căn vào các chứng từ thanh toán cho khách hàng. + Bên Có: Căn cứ vào các hoá đơn cha thanh toán.
Ví dụ: Công ty có sổ chi tiết thanh toán với ngời bán sau:
bảng tổng hợp phải trả ngời bán
Tháng 10/ 2005 TK 331
D đầu kỳ: 12.099.000đ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Thời hạn chiết khấu Số phát sinh Số tiền SH NT Nợ Có Nợ Có 28/10 3 5/10 Mua vật liệu gạch men nhập về CTK5 152 1331 28.364.050 2.836.405 10 11/10 Mua gạch men CTK5 152 331 8.727.000 872.700 48 28/10 Thanh toán cho ng-
ời bán
111 31.200.000
D cuối kỳ 52.500.000 50.000.000 9.599.000
Cùng với việc ghi Bảng tổng hợp phải trả ngời bán, căn cứ vào sổ NKC kế toán ghi sổ cái TK 331.
Thực hiện luật thuế GTGT Công ty đã tiến hành kế toán tổng hợp các khoản thuế GTGT, lập bảng kê tổng hợp hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bán ra sau đó làm tờ khai thuế GTGT theo qui định để nộp vào cuối mỗi tháng.
3.2. Hạch toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu.
Trong các Công ty thuộc ngành xây dựng vật liệu xuất kho chủ yếu là sử dụng cho việc xây lắp các công trình, hạng mục công trình, quản lý và phục vụ cho quá trình thi công công trình đó mà vật liệu là yếu tố quan trọng chủ yếu cấu thành nên giá trị công trình.
Bởi vậy, kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu trong doanh nghiệp phải phản ánh kịp thời tính toán phân bổ chính xác giá thực tế vật liệu xuất dùng cho các đối t- ợng sử dụng cũng nh các đối tợng tập hợp chi phí.
Thực tế ở Công ty xuất phát từ các tổ chức, đặc điểm quy trình công nghệ và đặc thù của ngành xây lắp đối tợng tập họp chi phí sản xuất của Công ty là các hạng mục công trình, công trình.
Để phản ánh kịp thời, tính toán phân bổ chính xác giá trị thực tế vật liệu xuất dùng, kế toán tổng hợp đợc tiến hành trên cơ sở các chứng từ xuất kho vật liệu: Phiếu
xuất kho căn cứ vào các chứng từ xuất vật liệu đã thu nhận đ… ợc, kế toán tiến hành phân loại chứng từ xuất vật liệu theo từng loại nhóm và từng đối tợng sử dụng.
Tại Công ty khi xuất vật t vào sử dụng thi công đều lập phiếu xuất kho. Nhng có một số loại vật t do đặc điểm khó có thể đo đếm đợc nh sỏi, cát, đá... vì vậy thờng đến cuối công trình mới xác định đợc số tồn nhập và tính ra số xuất trong kỳ, đến cuối tháng mới lập một phiếu xuất kho tổng hợp và gửi các phiếu xuất kho lên phòng kế toán. Thực tế tại Công ty các đội xây dựng đều viết phiếu xuất kho vào cuối tháng còn trong tháng khi có nhu cầu xây dựng thì thủ kho xuất vật liệu sử dụng hết lại xuất tiếp đến cuối tháng mới viết một số phiếu xuất kho để hợp lý nên số xuất kho, tồn kho là không thực tế, có loại vật liệu đã sử dụng quá số ghi trên phiếu xuất, có loại cha sử dụng hết vẫn để lại trong kho.Vì giá thực tế xuất kho của Công ty tính theo giá thực tế đích danh chỉ cần theo dõi, tập hợp các phiếu xuất kho với từng giá nhập cụ thể cho các đối tợng. Bảng kê Vật T B-01 Công trình K5 Tháng 10/2005 STT Tên VT Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền(đ) TK621 1 Cát vàng m3 80 40.000 3.200.000 2 Cát đen m3 20 22.000 440.000 3 Sỏi m3 5 75.0000 375.000 4 Gạch chỉ Viên 32.000 270 8.640.000 5 Gạch men sứ Viên 10.000 436,37 4.363.700 6 Xi măng Tấn 15.000 783,28 11.749.200
7 Sắt F6 kg 1.300 4.100 5.330.0008 Sắt F8 Kg 550 4.480 2.464.000