- Một liên chuyển về phòng kế toán Một liên giao cho đơn vị lĩnh vật t
CTTN Xi măng PC
Xi măng PC30 Gạch men sứ Hạ Long kg viên 4.000 10.000 709,10 436,37 2.836.400 4.363.700 Ngày... tháng... năm 2005
Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho
2.2. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.
Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là công việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toán với nhiệm vụ phản ánh chính xác đầy đủ sự biến động của nguyên vật liệu làm cơ sở ghi sổ kế toán.
ở Công ty Licogi 20 hiện đang vận dụng phơng pháp ghi thẻ song song trong công tác kế toán chi tiết vật liệu.
Phơng pháp này đợc tiến hành sau: - ở kho:
Thủ kho sử dụng để ghi chép, phản án hàng ngày tình hình nhập - xuất - tồn của từng thứ, loại vật liệu. Mỗi loại vật liệu đợc ghi trên một thẻ kho, sau đó thủ kho sắp xếp thẻ kho theo loại nhóm thứ vật liệu để tiện cho việc sử dụng thẻ kho trong ghi chép kiểm tra, đối chiếu và quản lý.
Cách ghi thẻ kho nh sau: Hàng ngày khi nhận đợc các chứng từ kế toán nhập xuất vật liệu thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp và hợp lý của chứng từ. Đối chiếu số liệu thực nhập, thực xuất với số liệu ghi trên phiếu xuất phiếu nhập rồi ghi số thực nhập, thực xuất vào thẻ kho, ghi số lợng nhập vào cột nhập, ghi số lợng xuất vào cột xuất, cuối ngày tính ra số tồn kho của từng thứ loại vật liệu và ghi vào cột tồn của thẻ kho. Cuối tháng thủ kho mang thẻ kho lên phòng kế toán để đối chiếu.
Ví dụ: Trong tháng 10 thủ kho của đội xây dựng số 2 đã lập thẻ kho loại vật t xi măng cho công trình K5.
Đơn vị:
Công trình K5
Thẻ kho
Ngày 14/10/2005
Ngày lập thẻ: ...
Loại vật t: Xi măng Đơn vị tính: kg
TT Chứng từ Diễn giải Ngày Số lợng Xác
nhận
SH NT Nhập Xuất Tồn
Tồn: 3.000
1 2/10 Nhập VT của CT Sông đà 2 3/10 20.000 23000
4 5/10 Xuất VT cho Anh Thao 5/10 3.000 20000
16 14/10 Xuất cho Anh Vấn 14/10 4.000 16000
64 28/10 Xuất cho Anh Đoàn 28/10 8.000 8000
Cộng: 20.000 15.000 8.000 Đơn vị: Công trình K5 Thẻ kho Ngày 14/10/2005 Ngày lập thẻ: ...
Loại vật t: Gạch men sứ Đơn vị tính: viên
TT Chứng từ Diễn giải Ngày Số lợng Xác
nhận
SH NT Nhập Xuất Tồn
Tồn:
3 5/10 Nhập VT CTGMS Hạ Long 7/10 65.000
10 11/10 Nhập VT CTGMS Hạ Long 14/10 20.000
16 14/10 Xuất cho anh Vấn 14/10 10.000
Cộng: 85.000 10.000 75.000
- ở phòng kế toán:
Định kỳ vào cuối tháng khi nhận đợc chứng từ nhập xuất vật liệu do thủ kho chuyển đến, kế toán kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, các phiếu nhập xuất
đợc tập để ghi vào sổ chi tiết vật liệu do đó mỗi loại vật liệu đợc mở một sổ chi tiết. Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu kiểm tra, đối chiếu với thẻ kho do thủ kho gửi lên.
Phơng pháp lập ghi sổ chi tiết vật liệu.
Sổ chi tiết vật liệu đợc mở theo tài khoản 152.
Cột 1, 2 ghi số liệu, ngày tháng của chứng từ nhập - xuất kho vật liệu. Cột 3: ghi diễn giải nội dung của chứng từ.
Cột 4: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng.
Cột 5: Ghi đơn giá (giá vốn) của một đơn vị vật liệu xuất kho. Cột 6: Ghi số lợng vật liệu nhập kho.
Cột 7: Căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho ghi số tiền vật liệu nhập. Cột 8: Ghi số lợng vật liệu xuất kho.
Cột 9: Ghi giá trị vật liệu xuất kho (cột 9 = cột 5 x cột 6). Cột 10: Ghi số lợng vật liệu tồn kho.
Cột 11: Ghi giá trị vật liệu tồn kho Cột 12 : Ghi chú
Sổ chi tiết vật liệu
Tháng 10/2005 Tên vật liệu: Xi măng
Đơn vị tính: kg
Kho: Đội xây dựng số 2.
Chứng từ Trích yếu TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú
SH NT Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền
D 780 3.000 2.340.000
1 2/10 Nhập kho V.L CT Sông Đà 2 331 709,1 20.000 14.182.000 23.000 16.522.000
4 4/10 Xuất V.L anh thao 621 780,0 3.000 2.340.000 20.000 14.182.000
16 14/10 Xuất cho anh Vấn 621 709,1 4.000 2.836.400 16.000 11.345.600
64 28/10 Xuất cho anh Đoàn 621 709,1 8.000 5.672.800 8.000 5.672.800
CộngPS: 20.000 14.182.000 15.000 10.849.200 8.000 5.672.800
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
Sổ chi tiết vật liệu
Tháng 10/2005 Tên vật liệu: Gạch men sứ
Đơn vị tính: Viên Đội xây dựng số 2.
Chứng từ Trích yếu TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú
SH NT Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền
D
3 5/10 Nhập VT gạch men Hạ Long 331 436,37 65.000 28.364.050
10 11/10 Nhập VT Công ty Sông Đà 331 436,37 20.000 8.727.000
10 14/10 Xuất cho anh Vấn 621 436,37 10.000 4.363.700
Cộng: 85.000 37.091.050 10.000 4.363.700 75.000 32.727.350
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
Đội xây dựng số 2 Công trình K5
Báo cáo vật t
Tháng 10/2005 TK 152
TT Tên vật liệu ĐVT D đầu tháng Nhập Xuất Tồn
1 Cát vàng m3 80 3.200.000 80 3.200.0002 Cát đen m3 20 440.000 20 440.000