- Chi tiền: Căn cứ vào cỏc chứng từ như Sộc lĩnh tiền mặt, giấy lĩnh tiền mặt, kế toỏn sau khi kiểm tra, nếu đủ điều kiện thanh toỏn thỡ ghi giảm tài khoản cho
2491Dự phũng cụ thể 2492 Dự phũng chung
2492 Dự phũng chung
Nội dung và kết cấu cỏc tài khoản
Bờn Nợ: Số tiền ngõn hàng thanh toỏn thay cho KH được ngõn hàng bảo lónh
Bờn Cú: Số tiền khỏch hàng trả nợ
Số tiền chuyển sang cỏc tài khoản nợ thớch hợp
Số dư Nợ: Phản ỏnh số tiền cũn đang cho khỏch hàng vay Quy trỡnh kế toỏn
Kế toỏn tiền gốc
1. Khi ngõn hàng giải ngõn cho khỏch hàng vay
Nợ TK 2411,2421 Cỏc khoản trả thay khỏch hàng bằng VND và ngoại tệ Cú TK 1011,1031,4211, 4221 Số tiền ngõn hàng cho vay
2. Khi khỏch hàng trả nợ, hạch toỏn:
Nợ TK 1011,1031,4211… Số tiền khỏch hàng thanh toỏn Cú TK 2411,2421
3. Nếu khỏch hàng khụng trả nợ đỳng hạn ngõn hàng xem xột tỡnh hỡnh thu nợ cụ thể của từng khỏch hàng để kết chuyển vào cỏc tài khoản thớch hợp để theo dừi
Nợ TK 2412, 2422 Nợ cần chỳ ý Nợ TK 2413, 2423 Nợ dưới tiờu chuẩn Nợ TK 2414, 2424 Nợ nghi ngờ
Nợ TK 2415, 2425 Nợ cú khả năng mất vốn
Cú TK 2411,2421 Số tiền khỏch hàng chưa trả
Kế toỏn dự phũng rủi ro
1. Định kỳ ngõn hàng dựa vào số nợ đó phõn loại và theo qui định của ngõn hàng nhà nước và ngõn hàng hệ thống để lập dự phũng rủi ro nợ cho vay
Nợ TK 8822 Chi dự phũng Nợ phải thu khú đũi Cú TK 249 Dự phũng rủi ro
2. Khi khỏch hàng khụng cú khả năng trả nợ ngõn hàng quyết định xoỏ nợ Nợ TK 249 Dự phũng rủi ro
Cú TK 2412, 2422 Nợ cần chỳ ý Cú TK 2413, 2423 Nợ dưới tiờu chuẩn Cú TK 2414, 2424 Nợ nghi ngờ
Cú TK 2415, 2425 Nợ cú khả năng mất vốn
Đồng thời chuyển hồ sơ của khỏch hàng để tiếp tục theo dừi ở tài khoản 971 Nợ bị tổn thất đang trong thời gian theo dừi
Kế toỏn tiền lói phải thu
1. Định kỳ ngõn hàng tớnh lói phải thu đối với cỏc khoản cho vay
Nợ TK 3941, 3942 Lói phải thu từ cho vay bằng VND và bằng ngoại tệ Cú TK 702 Thu lói cho vay
2. Khi khỏch hàng thanh toỏn tiền lói
Nợ TK 1011, 1031, 5212, 5012…Số tiền và hỡnh thức mà KH thanh toỏn Cú TK 3941, 3942 Lói phải thu từ cho vay bằng VND và ngoại tệ
Chỳ ý: Khi nhận tài sản thế chấp của khỏch hàng theo dừi vào tài khoản 994 Khi xúa nợ theo dừi tài khoản 971
5.9. Kế toỏn tớn dụng đối với cỏc tổ chức, cỏ nhõn nước ngoài 5.4.1.Tài khoản kế toỏn