- Chi tiền: Căn cứ vào cỏc chứng từ như Sộc lĩnh tiền mặt, giấy lĩnh tiền mặt, kế toỏn sau khi kiểm tra, nếu đủ điều kiện thanh toỏn thỡ ghi giảm tài khoản cho
2. Mua TSCĐ theo dự toỏn được duyệt của Hội Sở chớnh
Chi nhỏnh mua TSCĐ
Nợ TK 3532 Thuế GTGT đầu vào
Cú TK 1011,1031 Số tiền phải thanh toỏn Khi nhận được vốn của Hội Sở chớnh cấp để mua TSCĐ
Nợ TK 5212 Liờn hàng đến năm nay trong toàn hệ thống Cú TK 321 Mua sắm TSCĐ
Nếu sử dụng vốn của chi nhỏnh để mua sắm
Nợ TK 612, 623 Quỹ ĐTPT hoặc quỹ phỳc lợi đó hỡnh thành TSCĐ Cú TK 321 Mua sắm TSCĐ
Khi cụng việc mua sắm hoàn thành chuyển vốn về Hội sở chớnh Nợ TK 3012, 3013 Nguyờn giỏ TSCĐ
Cú TK 5211 Liờn hàng đi năm nay trong toàn hệ thống Tương tự cho trường hợp mua TSCĐ đó hao mũn
4.6.2. Xõy dựng mới tài sản cố định
1.Khi nhận vốn do HSC chuyển về
Nợ TK 5212 Liờn hàng đến năm nay trong toàn hệ thống Cú TK 3221 Chi phớ XD cụng trỡnh
Nếu xõy dựng mới bằng quỹ tự cú của chi nhỏnh Nợ TK 612, 623
Cú TK 3221 Chi phớ XD cụng trỡnh 2.Chi phớ phỏt sinh trong qỳa trỡnh XDCB
Nợ TK 3222 Chi phớ vật liệu Nợ TK 3223 Chi phớ nhõn cụng Nợ TK 3229 Chi phớ khỏc
Nợ TK 3532 Thuế GTGT đầu vào
Cú TK 1011, 1031, 4211, 4221…. Cú cỏc TK liờn quan khỏc
3.Khi cụng trỡnh hoàn thành được quyết toỏn a.Kết chuyển chi phớ xõy dựng cụng trỡnh
Nợ TK 3221 Chi phớ XD cụng trỡnh
Cú TK 3222, 3223, 3229 Chi phớ phỏt sinh qỳa trỡnh xõy dựng b.Ghi tăng nguyờn giỏ TSCĐ và chuyển vốn về HSC
Nợ TK 301, 302 Nguyờn giỏ của TSCĐ đó được quyết toỏn Cú TK 5211 Liờn hàng đi năm nay trong toàn hệ thống
4.6.3. Kế toỏn khấu hao TSCĐ
Hàng thỏng kế toỏn tớnh số khấu hao phải trớch cho cỏc loại TSCĐ đang được sử dụng: Nợ TK 871 Chi phớ khấu hao TSCĐ
Cú TK 305 ( 3051, 3052, 3053) Giỏ trị hao mũn của TSCĐ Hạch toỏn chuyển khấu hao về Ngõn sỏch (nếu TSCĐ do Ngõn sỏch cấp vốn)
Nợ TK 602 Số trớch khấu hao chuyển về Ngõn sỏch Cú TK 1113 Tiền gửi tại ngõn hàng nhà nước
4.6.4. Kế toỏn chuyển nhượng, bàn giao TSCĐ
Ngõn hàng chuyển nhượng, bàn giao TSCĐ phải được sự đồng ý của cấp trờn cú thẩm quyền. Một số nội dung cơ bản cần phải quan tõm khi chuyển nhượng, bàn giao như sau:
Tờn TSCĐ, nơi sản xuất Nguồn vốn mua sắm TSCĐ Thời gian mua sắm TSCĐ Nguyờn giỏ TSCĐ
Giỏ trị hao mũn tớch lũy Giỏ trị cũn lại…
Chuyển nhượng bàn giao TSCĐ trong cựng hệ thống Ngõn hàng
Bờn bàn giao
Nếu TSCĐ mới
Nợ TK 5211 Liờn hàng đi năm nay trong toàn hệ thống Cú TK 301 Nguyờn giỏ của TSCĐ hữu hỡnh
Cú TK 4531 Thuế GTGT phải nộp Nếu TSCĐ đó hao mũn Nợ TK 5211 Giỏ trị cũn lại Nợ TK 305…. Giỏ trị hao mũn Cú TK 301 Nguyờn giỏ TSCĐ Cú TK 4531 Thuế GTGT phải nộp Bờn nhận bàn giao Nếu TSCĐ mới
Nợ TK 3532 Thuế GTGT đầu vào
Cú TK 5212 Liờn hàng đến năm nay trong toàn hệ thống Nếu TSCĐ đó hao mũn
Nợ TK 301 Nguyờn giỏ TSCĐ Nợ TK 3532 Thuế GTGT đầu vào
Cú TK 5212 Giỏ trị cũn lại của TSCĐ Cú TK 305…. Giỏ trị hao mũn
Nếu khỏc hệ thống Ngõn hàng
Bờn mua đống ý mua với gớa ghi trờn sổ kế toỏn(Giỏ mua = giỏ ghi trờn sổ kế toỏn)
Bờn chuyển nhượng TSCĐ
Nếu TSCĐ mới
Nợ TK 1011, 1113… Giỏ trị thanh toỏn
Cú TK 301… Nguyờn giỏ TSCĐ chuyển nhượng Cú TK 4531 Thuế GTGT phải nộp
Nếu TSCĐ đó hao mũn
Nợ TK 1011, 1113… Giỏ trị cũn lại Nợ TK 305 Giỏ trị hao mũn
Cú 301…. Nguyờn giỏ TSCĐ chuyển nhượng Cú TK 4531 Thuế GTGT phải nộp
Bờn nhận TSCĐ
Nếu TSCĐ mới
Nợ TK 301, 302… Nguyờn giỏ của TSCĐ chuyển nhượng Nợ TK 3532 Thuế GTGT đầu vào
Cú TK 1011, 1113… Số tiền phải thanh toỏn Nếu TSCĐ đó hao mũn
Nợ TK 301, 302 Nguyờn giỏ TSCĐ chuyển nhượng Nợ TK 3532 Thuế GTGT đầu vào
Cú TK 1011, 1113…. Số tiền phải trả
Chỳ ý: Nếu giỏ mua thấp hơn hoặc cao hơn giỏ ghi trờn sổ kế toỏn thỡ phần chờnh lệnh được ghi vào tài khoản 79 hoặc 89
4.6.5. Kế toỏn thanh lý TSCĐ
TSCĐ khi thanh lý phải được sự đồng ý của cấp cú thẩm quyền. Trong khi tiến hành thanh lý phải lập Hội đồng thanh lý tài sản và lập biờn bản thanh lý. Biờn bản thanh lý phải đảm bảo một số nội dung: Tờn tài sản, thời gian mua sắm, sử dụng Tài sản, giỏ trị hao mũn, giỏ trị cũn lại, chi phớ thanh lý, gớa trị thu hồi..
Gớa trị thu hồi khi thanh lý tài sản phải đựơc ghi vào thu nhập bất thường. Chi phớ thanh lý TSCĐ được tớnh vào chi phớ bất thường.
1.Ghi giảm TSCĐ
a.Nếu thanh lý TSCĐ đó hết khấu hao
Nợ TK 305 Giỏ trị hao mũn TSCĐ Cú TK 301,302 Nguyờn giỏ TSCĐ
b.Nếu thanh lý TSCĐ chưa thu hồi hết giỏ trị đầu tư ban đầu(chưa hết khấu hao)
Nợ TK 89 Giỏ trị cũn lại của TSCĐ Nợ TK 305 Giỏ trị hao mũn
Cú TK 301,302 Nguyờn giỏ