- Chi tiền: Căn cứ vào cỏc chứng từ như Sộc lĩnh tiền mặt, giấy lĩnh tiền mặt, kế toỏn sau khi kiểm tra, nếu đủ điều kiện thanh toỏn thỡ ghi giảm tài khoản cho
3.3.Kế toỏn tiền mặt tại quỹ bằng ngoại tệ
Nguyờn tắc hạch toỏn cỏc tài khoản ngoại tệ
Thực hiện hạch toỏn đối ứng giữa cỏc tài khoản ngoại tệ và từng loại ngoại tệ.
Đối với cỏc nghiệp vụ mua, bỏn ngoại tệ, hạch toỏn đồng thời cỏc bỳt toỏn đối ứng bằng ngoại tệ và bỳt toỏn đối ứng bằng đồng Việt Nam.
Đối với cỏc khoản thu, trả lói bằng ngoại tệ được thực hiện thụng qua nghiệp vụ mua bỏn ngoại tệ để chuyển đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giỏ thời điểm phỏt sinh để hạch toỏn vào thu nhập và chi phớ.
Gớa trị ngoại tệ quy ra đồng Việt Nam để hạch toỏn cỏc nghiệp vụ mua, bỏn ngoại tệ trờn cỏc tài khoản cú gốc ngoại tệ tớnh theo giỏ mua, bỏn thực tế tại thời điểm phỏt sinh nghiệp vụ. Đối với cỏc nghiệp vụ ngoại tệ khỏc, hạch toỏn thống nhất theo tỷ giỏ hối đoỏi do Ngõn hàng Nhà nước Việt nam cụng bố tại thời điểm phỏt sinh nghiệp vụ.
Trờn sổ kế toỏn chi tiết cỏc tài khoản ngoại tệ, ghi cả ngoại tệ và đồng Việt Nam.
Phần kế toỏn tổng hợp cỏc tài khoản ngoại tệ chỉ phản ỏnh bằng đồng Việt Nam.
Cuối thỏng, tiến hành quy đổi (để lập bỏo cỏo) số dư tất cả cỏc tài khoản thuộc khoản mục tiền tệ theo tỷ giỏ hối đoỏi giữa đồng Việt Nam với đồng Đụ la Mỹ do Ngõn hàng Nhà nước cụng bố vào cuối thỏng, trừ cỏc khoản mục phi tiền tệ (TSCĐ, vật liệu, gúp vốn đầu tư, mua cổ phần bằng ngoại tệ...) vẫn theo tỷ giỏ hối đoỏi tại ngày giao dịch (cỏc tài khoản này khụng được đỏnh giỏ lại). Số chờnh lệch tăng, giảm số dư cuối thỏng (quy ra đồng Việt Nam) của cỏc tài khoản cú gốc ngoại tệ được hạch toỏn bổ sung vào doanh số trong thỏng của cỏc tài khoản ngoại tệ và chuyển vào tài khoản 631 Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi.
Đối với TCTD cú nhiều nghiệp vụ ngoại tệ, để đơn giản cụng việc hạch toỏn hàng ngày, cú thể tổ chức việc hạch toỏn chi tiết và hạch toỏn tổng hợp cỏc tài khoản ngoại tệ theo nguyờn tệ, những đến cuối thỏng, phải quy đổi số dư, doanh số hoạt động trong thỏng của cỏc tài khoản ngoại tệ ra đồng Việt nam (theo tỷ giỏ hối đoỏi giữa đồng Việt Nam với đụla Mỹ do Ngõn hàng Nhà nước cụng bố vào ngày cuối thỏng) để tổng hợp và phản ỏnh đầy đủ hoạt động trờn bảng cõn đối tài khoản hàng thỏng bằng đồng Việt Nam
Đối với loại ngoại tệ khụng cú tỷ giỏ hối đoỏi với đồng Việt Nam thỡ phải quy đổi thụng qua một loại nguyờn tệ cú tỷ giỏ hối đoỏi với đồng Việt nam.
Tài khoản phản ỏnh ngoại tệ
103 Tiền mặt ngoại tệ
1031 Ngoại tệ tại đơn vị
1032 Ngoại tệ tại đơn vị hạch toỏn bỏo sổ 1033 Ngoại tệ gửi đi nhờ tiờu thụ
1039 Ngoại tệ đang vận chuyển
Nội dung và kết cấu của cỏc tài khoản 1031 Ngoại tệ tại đơn vị
Bờn Nợ: Giỏ trị ngoại tệ nhập quỹ
Bờn Cú: Giỏ trị ngoại tệ xuất quỹ
Số Dư Nợ: Giỏ trị ngoại tệ nhập quỹ hiện cú đang theo dừi tại TCTD
Nội dung và kết cấu của cỏc tài khoản 1032 Ngoại tệ tại đơn vị hạch toỏn bỏo sổ
Bờn Nợ: Giỏ trị ngoại tệ tiếp quỹ cho đơn vị hạch toỏn bỏo sổ Giỏ trị ngoại tệ đơn vị hạch toỏn bỏo sổ thu vào
Bờn Cú: Giỏ trị ngoại tệ đơn vị hạch toỏn bỏo sổ nộp về quỹ của TCTD chủ quản
Giỏ trị ngoại tệ đơn vị hạch toỏn bỏo sổ chi ra
Số Dư Nợ: Giỏ trị ngoại tệ đang theo dừi ở đơn vị hạch toỏn bỏo sổ
Nội dung và kết cấu cuả tài khoản 1033 Ngoại tệ gửi đi nhờ tiờu thụ
Bờn Nợ: Giỏ trị ngoại tệ gửi đi nhờ tiờu thụ
Bờn Cú: Giỏ trị ngoại tệ đó được tiờu thụ
Qui trỡnh kế toỏn nghiệp vụ tiền mặt bằng ngoại tệ, chứng từ cú giỏ trị ngoại tệ, kim loại quý đó quý
Đối với tiền mặt ngoại tệ tại đơn vị, tiền mặt ngoại tệ tại đơn vị hạch toỏn bỏo sổ, tiền mặt ngoại tệ đang vận chuyển, quy trỡnh kế toỏn giống với tiền mặt bằng đồng Việt Nam tại đơn vị.
Đối với tiền mặt bằng ngoại tệ gửi đi tiờu thụ qui trỡnh kế toỏn gồm 2 bước Bước 1: Khi gửi ngoại tệ đi nhờ tiờu thụ sau khi làm thủ tục xuất quĩ nghiệp vụ, kế toỏn định khoản như sau
Nợ TK 1033 Ngoại tệ gửi đi nhờ tiờu thụ Cú TK 1031 Tiền mặt bằng ngoại tệ
Bước 2: Khi nhận được giấy bỏo của ngõn hàng nhận tiờu thụ hộ kế toỏn định khoản như sau:
Nợ TK 1011 Tiền mặt bằng đồng Việt Nam
Nợ TK 4211 Tiền gửi khụng kỳ hạn của khỏch hàng Nợ TK Thớch hợp (Liờn hàng, TK tiền gửi tại NHNN,TTBT)
Cú TK 1033 Ngoại tệ gửi đi nhờ tiờu thụ