- Chi tiền: Căn cứ vào cỏc chứng từ như Sộc lĩnh tiền mặt, giấy lĩnh tiền mặt, kế toỏn sau khi kiểm tra, nếu đủ điều kiện thanh toỏn thỡ ghi giảm tài khoản cho
2591 Dự phũng cụ thể 2592 Dự phũng chung
2592 Dự phũng chung
Nội dung và kết cấu cỏc tài khoản
Bờn Cú: - Số tiền khỏch hàng trả nợ
- Số tiền khỏch hàng khụng trả nợ phải xử lý
Số dư Nợ: - Số tiền khỏch hàng cũn vay của ngõn hàng
5.4.2. Qui trỡnh kế toỏn một số nghiệp vụ chủ yếuKế toỏn tiền gốc Kế toỏn tiền gốc
1. Khi ngõn hàng giải ngõn cho khỏch hàng vay
Nợ TK 2511 Cho vay vốn bằng VND nhận trực tiếp từ cỏc TCQT Nợ TK 2521 Cho vay vốn bằng VND nhận trực tiếp từ chớnh phủ Nợ TK 2531 Cho vay vốn bằng ngoại tệ nhận trực tiếp từ cỏc TCQT Nợ TK 2541 Cho vay vốn bằng ngoại tệ nhận trực tiếp từ chớnh phủ Nợ TK 2551 Cho vay vốn bằng ng. tệ nhận từ cỏc cỏ nhõn TC khỏc
Cú TK 1011,1031,4211, 4221.. Số tiền ngõn hàng giải ngõn
Cú TK thớch hợp khỏc 2. Khi khỏch hàng trả nợ
Nợ TK thớch hợp khỏc Tuỳ thuộc hỡnh thức thanh toỏn
Nợ TK 1011,1031,4211, 4221… KH trả bằng tiền mặt hay tiền gửi Cú TK 2511 Cho vay vốn bằng VND nhận trực tiếp từ cỏc TCQT
Cú TK 2521 Cho vay vốn bằng VND nhận trực tiếp từ chớnh phủ Cú TK 2531 Cho vay vốn bằng ng tệ nhận trực tiếp từ cỏc TCQT
Cú TK 2541Cho vay vốn bằng ng. tệ nhận trực tiếp từ chớnh phủ
Cú TK 2551Cho vay vốn bằng ngoại tệ nhận từ cỏ nhõn TC khỏc 3. Nếu khỏch hàng khụng trả nợ đỳng hạn ngõn hàng xem xột tỡnh hỡnh thu nợ cụ thể của từng khỏch hàng để kết chuyển vào cỏc tài khoản thớch hợp để theo dừi
Nợ TK 2512, 2522, 2532, 2542,2552 Nợ cần chỳ ý Nợ TK 2513, 2523, 2533,2543,2553 Nợ dưới tiờu chuẩn Nợ TK 2514, 2524, 2534,2544,2554 Nợ nghi ngờ
Nợ TK 2515, 2525, 2535,2545,2555 Nợ cú khả năng mất vốn Cú TK 2511,2521...2551 Số tiền khỏch hàng chưa trả
Kế toỏn dự phũng rủi
1. Định kỳ ngõn hàng dựa vào số nợ đó phõn loại và theo qui định của ngõn hàng nhà nước và ngõn hàng hệ thống để lập dự phũng rủi ro nợ cho vay
Nợ TK 8822 Chi dự phũng Nợ phải thu khú đũi Cú TK 259 Dự phũng rủi ro
2. Khi khỏch hàng khụng cú khả năng trả nợ ngõn hàng quyết định xoỏ nợ Nợ TK 259 Dự phũng rủi ro
Cú TK 2512, 2522, 2532,2542,2552 Nợ cần chỳ ý Cú TK 2513, 2523, 2533,2543,2153 Nợ dưới tiờu chuẩn Cú TK 2514, 2524, 2534,2543,2154 Nợ nghi ngờ
Cú TK 2515, 2525, 2535,2545,2155 Nợ cú khả năng mất vốn Cú TK 3941, 3942 Số tiền lói KH chưa trả Đồng thời chuyển hồ sơ của khỏch hàng để tiếp tục theo dừi ở tài khoản 971 Nợ bị tổn thất đang trong thời gian theo dừi
Kế toỏn tiền lói phải thu
1. Định kỳ ngõn hàng tớnh lói phải thu đối với cỏc khoản cho vay
Nợ TK 3941, 3942 Lói phải thu từ cho vay bằng đồng Việt Nam và bằng ngoại tệ
Cú TK 702 Thu lói cho vay 2. Khi khỏch hàng thanh toỏn tiền lói
Nợ TK 1011, 1031, 5212, 5012…Số tiền và hỡnh thức mà khỏch hàng thanh toỏn
Cú TK 3941, 3942 Lói phải thu từ cho vay bằng VND và ngoại tệ
Chỳ ý: Khi nhận tài sản thế chấp của khỏch hàng theo dừi vào tài khoản 994 Khi xúa nợ theo dừi tài khoản 971
5.6. Cho vay chiết khấu chứng từ cú giỏ
Chiết khấu chứng từ cú giỏ là một loại hỡnh tớn dụng ngắn hạn của ngõn hàng thương mại. Trong nghiệp vụ này ngõn hàng thương mại sẽ đứng ra trả tiền trước cho cỏc hối phiếu hoặc cỏc chứng từ cú giỏ khỏc chưa đến hạn thanh toỏn theo yờu cầu của người thụ hưởng (người sở hữu chứng từ) bằng cỏch khấu trừ ngay một số tiền nhất định gọi là tiền chiết khấu tớnh theo trị giỏ chứng từ, thời hạn chiết khấu, lói suất và cỏc tỷ lệ chiết khấu khỏc, cũn lại bao nhiờu mới thanh toỏn cho người thụ hưởng, người thụ hưởng muốn nhận được số tiền này thỡ bắt buộc phải làm thủ tục chuyển nhượng quyền hưởng lợi cho ngõn hàng chiết khấu đối với cỏc chứng từ xin chiết khấu.
Đối với nghiệp vụ cho vay chiết khấu chứng từ cú giỏ, khỏch hàng phải làm đơn gửi kốm bản gốc cỏc chứng từ cú giỏ để ngõn hàng làm căn cứ để xem xột:
- Tớnh hợp lệ, hợp phỏp của chứng từ cú giỏ - Mệnh giỏ của chứng từ cú giỏ
Sau đú, căn cứ vào lói suất chiết khấu, lệ phớ, hoa hồng được hưởng khi nhận chiết khấu để thanh toỏn số tiền khỏch hàng được vay chiết khấu.
* Mức chiết khấu (hay cũn gọi là số tiền chiết khấu): Ngõn hàng chiết khấu sẽ khấu trừ vào trị giỏ chứng từ chiết khấu. Đú là số tiền mà ngõn hàng chiết khấu được hưởng theo phương thức khấu trừ ngay khi thực hiện chiết khấu.
Mức chiết khấu = Tiền lói chiết khấu + Hoa hồng và lệ phớ chiết khấu
* Lói suất chiết khấu: là lói suất mà ngõn hàng sử dụng để tớnh tiền lói chiết khấu.
Tiền lói chiết khấu = Trị giỏ chứng từ * Thời hạn CK * Lói suất CK n
* Hoa hồng chiết khấu: Trong nghiệp vụ chiết khấu, khi chứng từ đến hạn thanh toỏn ngõn hàng chiết khấu phải gởi chứng từ đi để yờu cầu được thanh toỏn số tiền trờn chứng từ. Từ khi gởi chứng từ đi cho đến khi ngõn hàng nhận tiền thanh toỏn phỏt sinh một số khoản chi phớ: bưu điện, chi phớ nhờ thu, chuyển tiền,…
Tõt cả cỏc chi phớ đú cần phải cú nguồn bự đắp mới đảm bảo cho nghiệp vụ chiết khấu của ngõn hàng cú lói thớch đỏng.
Ngoài ra nghiệp vụ chiết khấu được coi như là dịch vụ cho nờn cỏc khoản trờn sẽ được tớnh vào hoa hồng chiết khấu.
Tiền hoa hồng sẽ được xỏc định theo cụng thức sau:
Hoa hồng chiết khấu = Trị giỏ chứng từ * Tỷ lệ hoa hồng
* Lệ phớ chiết khấu: Trong nghiệp vụ chiết khấu, ngõn hàng phải tiếp nhận cỏc chứng từ cú giỏ khỏc nhau. Khi tiếp nhận thỡ ngõn hàng phải xỏc minh tớnh hợp lệ, hợp phỏp, chi phớ bảo quản…
Cỏc khoản chi phớ phỏt sinh này sẽ được tớnh vào lệ phớ để cú nguồn bự đắp cho ngõn hàng chiết khấu.
Đối với tiền lệ phớ chiết khấu, ngõn hàng cú hai cỏch tớnh: + Định mức thu tuyệt đối cho một mún chứng từ
+ Tỷ lệ % về phớ cố định nhưng cú giới hạn về mức tối thiểu và mức tối đa.
Lệ phớ chiết khấu = Trị giỏ chứng từ * Tỷ lệ phớ cố định
* Giỏ trị cũn lại (Giỏ trị thanh toỏn cho người xin chiết khấu): là số tiền mà ngõn hàng chiết khấu phải trả cho người xin chiết khấu.
Giỏ trị cũn lại = Trị giỏ chứng từ - Mức chiết khấu
5.6.1.Tài khoản sử dụng