IV- Các hình thức sổ áp dụng trong kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng.
4- Hình thức Nhật ký chứng từ.
Hình thức Nhật ký - chứng từ gồm các loại sổ sau:
- Sổ Nhật ký chứng từ: đợc mở hàng tháng cho một hoặc một số tài khoản có nội dung kinh tế giống nhau và có liên quan với nhau theo yêu cầu quản lý và lập các bảng tổng hợp cân đối. Nhật ký - chứng từ đợc mở theo số phát sinh bên có của tài khoản đối ứng với bên nợ của tài khoản có liên quan. Kết hợp với ghi theo thời gian và ghi theo hệ thống giữa hạch toán tổng hợp và hạch toán phân tích.
- Sổ cái: Mở cho từng tài khoản tổng hợp và cho cả năm, chi tiết theo từng tháng trong đó bao gồm số d đầu kỳ số phát sinh trong kỳ và số d cuối kỳ.Sổ cái đợc ghi theo số phát sinh bên Nợ của tài khoản đối ứng bên Có của tài khoản liên quan: Còn số phát sinh bên có của tài khoản chỉ ghi tổng số trên cơ sở tổng hợp số liệu từ nhật ký- chứng từ liên quan.
- Bảng kê: đợc sử dụng cho một số đối tợng cần bổ sung chi tiết. Trên cơ sở các số liệu đợc phản ánh ở bảng kê, cuối tháng ghi vào nhật ký- chứng từ có liên quan.
- Bảng phân bổ: Sở dụng với những khoản chi phí phát sinh thờng xuyên có liên quan đến nhiều đối tợng cần phải phân bổ( Tiền lơng, vật liệu, khấu hao TSCĐ). Các chứng từ gốc trớc hết tập trung vào bảng phân bổ, cuối tháng dựa vào bảng phân bổ chuyển vào các bảng kê và nhật ký- chứng từ liên quan.
- Sổ chi tiết: Dùng để theo dõi các đối tợng hạch toán cần hạch toán chi tiết.
Trong hình thức nhật ký- chứng từ những nghiệp vụ kinh tế liên quan đến bên Có tài khoản 334,338( 3382,3383,3384) đợc phản ánh ở nhật ký- chứng từ số 7, phần 1 , phần 2. Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố ghi Có Tk334,338( chi tết phần BHYT, BHXH, KPCĐ).
Nhật ký- chứng từ số 7 phản ánh tiền lơng và các khoản tríh theo lơng phải trả công nhân viên trong tháng.
Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc, lập bảng phân bổ số 1( Bảng phân bổ tiền l- ơng và các khoản trích theo lơng) lấy số liệu ghi vào bảng kê số 4 và nhật ký -chứng từ số 7.
Cuối tháng lấy số liệu ghi sổ các Tk 334,338. Những nghiệp vụ liên quan đến bên nợ của Tk 334 thờng là thanh toán tiền lơng cho công nhân viên thì số tiền đã trả đợc phản ánh trên Nhật ký- chứng từ số 1.
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Nhật ký chứng từ
Bảng kê Thẻ và sổ kế
toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái
Báo cáo tài chính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày. Đối chiếu kiểm tra. Ghi cuối tháng.
Chơng II.
Thực trạng công tác hạch toán lao động tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại xí nghiệp đại lý vận tải và vật t kỹ thuật.
I. Khái quát trung về xí nghiệp đại lý vận tải và kỹ
thuật.