Căn cứ để tính thuế GTGT là các hóa đơn GTGT. Khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng, kế toán tiêu thụ tiến hành cập nhật vào phần mềm kế
đơn, giá trị tiền hàng chưa có thuế GTGT và số thuế GTGT. Từ đó có các thông tin cần thiết để kế toán lập bảng kê hóa đơn dịch vụ bán ra.
Công ty cổ phần dệt Hà Đông áp dụng phương pháp tính thuế là phương pháp khấu trừ thuế. Vì thế, đến cuối mỗi kỳ tính thuế( cụ thể là cuối mỗi tháng) công ty tính ra số thuế GTGT phải nộp theo công thức:
Thuế GTGT phải
nộp =
Thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ bán ra
- Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào
Thuế GTGT đầu ra = hóa, dịch vụ bán raTrị giá của hàng x
Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ
tương ứng
Cuối mỗi tháng, chương trình máy tính tự động tổng hợp tổng thuế GTGT đầu vào từ sổ chi tiết TK 133 và tiến hành khấu trừ vào TK thuế GTGT đầu ra 3331 để tính thuế GTGT phải nộp trong tháng bằng bút toán: Nợ TK 3331: 153.889.072
Có TK 133: 153.889.072
Đồng thời, từ các bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra ( phụ lục số 2.3 ), bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào ( phụ lục số 2.4 ), kế toán tổng hợp tiến hành lập tờ khai thuế GTGT ( biếu số 2.13) và nộp cho cơ quan thuế.
Khi công ty nhận được giấy thông báo nộp thuế của cơ quan thuế, thủ quỹ xuất tiền mặt cho nhân viên nộp thuế hoặc thông báo cho Ngân hàng công thương Hà Đông đại diện cho công ty nộp tiền thuế qua TK của công ty tại Ngân hàng. Lúc này kế toán thanh toán lập phiếu chi hoặc nhận giấy báo Nợ của Ngân hàng và tiến hành cập nhật các chứng từ này vào phần mềm kế toán, máy tính sẽ tự động hạch toán theo bút toán:
Nợ TK 3331: 746.085.954
Biểu số 2.13: Tờ khai thuế GTGT
Mẫu số: 01/GTGT TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
(GTGT) [01] Kỳ kê khai: tháng ....12...năm 2008. [02] Mã số thuế: 0500673693
Serial No.
[03] Tên cơ sở kinh doanh: Công ty cổ phần dệt Hà Đông
[04] Địa chỉ trụ sở: Số 1- Phố Cầu Am
[05] Quận/huyện: Vạn Phúc- thành phố Hà Đông [06] Tỉnh/ Thành phố: Hà Nội
[07] Điện thoại: 0433824403 [08] Fax: 0433824505 [09] E-Mail: nmhadong@hn.vn.vn
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam ST
T Chỉ tiêu (chưa có thuế GTGT)Giá trị HHDV Thuế GTGT
A
Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ
(đánh dấu "X") [10]
B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [11] 68.569.556
C
Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà
nước
I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào
1
Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ ([12]=
[14]+[16]; [13]= [15]+[17]) [12]1561.336.895 [13]153.889.072
a Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong nước. [14]561.336.895 [15]153.889.072
b Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu [16] [17]
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước
a Điều chỉnh tăng [18][20] [19]
b Điều chỉnh giảm [21]
3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào ([22]= [13]+[19]-[21]) [22]153.889.072
4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [23]153.889.072
II Hàng hoá, dịch vụ bán ra
1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ ([24]= [26]+[27]; [25]= [28]) [24]9685.445.821 [25]968.544.582
1.1
Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế
GTGT [26]
a Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29]
b Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] [31]
c Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [32]9685.445.821 [33]968.544.582
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trước
a Điều chỉnh tăng [34] [35]
b Điều chỉnh giảm [36] [37 ]
3
Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra ([38] = [24]
+ [34] - [36], [39] = [25] + [35] - [37]) [38]9685.445.821 [39]968.544.582
III
Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40] = [39] - [23] - [11]) [40]746085954
2
Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này ([41] =
[39] - [23] - [11])
[41]
2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42]
2.2
Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau
([43] = [41] - [42]) [43]
Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng sự thật và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã kê khai.
Hà Nội , ngày 19 tháng 01 năm 2008
Đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
