Công ty cổ phần dệt Hà Đông là một Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thuần túy với ngành nghề kinh doanh chính đăng ký với cơ quan pháp luật là sản xuất và kinh doanh các sản phẩm dệt may. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được phân bổ hoàn toàn cho hoạt động tiêu thụ thành phẩm. Chi phí tài chính của công ty hoàn toàn là chi phí lãi tiền vay phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh thu hoạt động tài chính là phần lãi tiền gửi của công ty tại các Ngân hàng. Chính vì đặc điểm sản xuất
kinh doanh như trên nên kế toán xác định kết quả sản xuất kinh doanh của công ty tiến hành tuần tự theo các bước như sau:
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Các khoản giảm trừ doanh thu
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận thuần của hoạt
động tiêu thụ thành phẩm
= Lợi nhuận gộp - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Lợi nhuận thuần của hoạt
động SXKD =
Lợi nhuận thuần của hoạt động tiêu thụ thành
phẩm
+ Doanh thu hoạt động tài chính -
Chi phí hoạt động tài chính
2.4.2 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Công ty cổ phần dệt Hà Đông là một doanh nghiệp sản xuất nên chi phí bán hàng và chi phí quản lý là các khoản mục chi phí quan trọng và có ảnh hưởng lớn đến kết quả sản xuất kinh doanh của công ty. Điều này cũng đặt ra cho công ty các yêu cầu trong quá trình hoàn thiện công tác kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Bán hàng là một khâu quan trọng trong quá trình tiêu thụ thành phẩm tại công ty cổ phần dệt Hà Đông, khâu này cũng làm phát sinh nhiều chi phí. Để hạch toán chi tiết chi phí bán hàng, công ty sử dụng các TK cấp 2 của TK 641 như sau:
TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng
TK 6415: Chi phí bảo hành
TK 6417 : Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6418 : Chi phí bằng tiền khác
Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng được theo dõi chi tiết trên các TK cấp 2 của TK 642 như sau:
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425 : Thuế, phí, lệ phí
TK 6426: Chi phí dự phòng
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
Khi phát sinh các nghiệp vụ có phát sinh các chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán tiến hành cập nhật các chứng từ có liên quan vào phần mềm kế toán (như bảng chấm công, bảng thanh toán lương, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, bảng tính và phân bổ khấu hao, hoá đơn mua hàng,…) với bút toán hạch toán như sau:
Nợ TK 641,642
Có TK có liên quan ( 334,111,112,214,…)
Tại thời điểm cuối quý, chương trình kế toán sẽ tiến hành chuyển số liệu vào Bảng kê số 5 (xem biểu số 2.14), số liệu từ bảng kê số 5 sẽ được tổng hợp lên Nhật ký chứng từ số 8 (xem biểu số 2.3- trang 69). Lúc này chương trình tự động chuyển số liệu lên sổ Cái TK 641 ( xem biểu số 2.15) và Sổ Cái TK 642 ( xem biểu số 2.16), đồng thời chương trình cũng tự động
kết chuyển số dư hai TK này về TK 911 để xác định kết quả sản xuất kinh doanh theo bút toán:
Nợ TK 911:1.442.154.336 Có TK 641: 607.717.433 Có TK 642: 834.436.903
Biểu số 2.14 Bảng kê số 5 CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÀ ĐÔNG BẢNG KÊ SỐ 5 Trích quý IV- 2008 Đơn vị tính : VNĐ TK ghi Có TK ghi Nợ 1522D 153 214 3341D 3382 3383D 3384 NKCT số 1 NKCT số 2 Cộng TK 641 525.668.172 3.964.841 3.091.198 58.161.286 1.648.725,5 8.724.193 1.648.725,5 2.633.037 2.177.255 607.717.433
- Chi phí nhân viên 58.161.286 1.648.725,5 8.724.193 1.648.725,5
- Chi phí vật liệu, bao bì 525.668.172
- Chi phí dụng cụ, đồ dùng 3.964.841
- Chi phí khấu hao TSCĐ 3.091.198
- Chi phí dịch vụ mua ngoài 2.177.255
- Chi phí bằng tiền khác 2.633.037
TK 642 7.026.822 185.989.559 59.313.950 434.861.711 5.609.308 42.069.810 5.609.308 91.218.093 2.738.342 834.436.903
- Chi phí nhân viên quản lý 434.861.711 5.609.308 42.069.810 5.609.308
- Chi phí vật liệu quản lý 7.026.822
- Chi phí đồ dùng văn phòng 185.989.559
- Chi phí khấu hao TSCĐ 59.313.950
- Chi phí dịch vụ mua ngoài 70.998.760
- Chi phí bằng tiền khác 20.219.333 2.738.342
Cộng 532.694.994 189.954.400 62.405.148 493.022.497 7.258.033,5 50.794.003 7.258.033,5 93.851.130 4.915.597 1.442.154.336
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
Biểu số 2.15 : Sổ Cái TK 641 CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÀ ĐÔNG
SỔ CÁI TK 641
Năm 2008( Trích quý IV) Số dư đầu năm
Nợ Có
Đơn vị tính : VNĐ Ghi Có TK đối ứng
với TK Nợ Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm
TK 111 2.633.037 10.488.595 TK 112 2.177.255 8.353.464 TK 1522D3 525.668.17 2 2.103.952.689 TK 153 3.964.841 12.214.923 TK 214 3.091.198 12.364.792 TK 334 58.161.286 233.089.590 TK 338 12.021.644 51.642.135 Cộng số PS Nợ 607.717.433 2.432.106.188 Cộng số PS Có 607.717.433 2.432.106.188 Số dư cuối kỳ Nợ Có Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Biếu số 2.16 : Sổ Cái TK 642 CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÀ ĐÔNG
SỔ CÁI TK 642
Trích quý IV năm 2008 Số dư đầu năm
Nợ Có
Đơn vị tính: VNĐ Có các TK đối ứng
với Nợ TK Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm
TK 111 91.218.093 360.431.929 TK 112 2.738.342 10.553.369 TK 1522D1 7.026.822 28.542.844 TK 153 185.989.559 740.393.761 TK 214 59.313.950 237.255.801 TK 334 434.861.711 1.739.446.845 TK 338 53.288.426 213.153.705 Cộng số PS Nợ 834.436.903 3.329.778.254 Cộng số PS Có 834.436.903 3.329.778.254 Số dư cuối kỳ Nợ Có Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)