II. THỰC TRẠNG CễNG TÁC PHÂN TÍCH TèNH HèNH TÀI CHÍNH TẠI CễNG TY MISOFT
3. Phõn tớch tỡnh hỡnh cụng nợ và khả năng thanh toỏn của cụng ty Misoft
Bất cứ doanh nghiệp nào cũng luụn coi trọng cỏc quan hệ tớn dụng, bởi vỡ nú cú thể giỳp cho cỏc doanh nghiệp mở rộng được quy mụ, đẩy nhanh được quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh làm cho quỏ trớnh kinh doanh diễn ra liờn tục, giỳp cho doanh nghiệp phỏt huy được thế mạnh, mở rộng được đầu tư. Muốn vậy, cỏc doanh nghiệp đũi hỏi phải cú đủ năng lực đỏp ứng cỏc nghĩa vụ đối với từng loại tớn dụng mà họ nhận được và đặc biệt là khả năng hoàn trả đỳng hạn cỏc khoản vay tớn dụng ngắn hạn.
Quan hệ tớn dụng mà đặc biệt là cỏc khoản nợ vay ngắn hạn đó giỳp cho Misoft cú thể bổ sung thờm vốn kinh doanh. Cụng ty cũng đó và đang nỗ lực tận dụng cỏc khoản tớn dụng này để làm cho chỳng tạo ra lợi nhuận cao, nõng cao hơn nữa tớnh khả quan của tỡnh hỡnh tài chớnh của mỡnh. Để đỏnh giỏ sõu sắc vấn đề này, căn cứ vào số liệu trờn BCĐKT ngày 31 thỏng 12 năm 2008 của Cụng ty ta lập bảng phõn tớch tỡnh và khả năng thanh toỏn. bảng phõn tớch này gồm hai phần là phõn tớch cỏc khoản phải thu và cỏc khoản phải trả.
3.1. Phõn tớch cỏc khoản phải thu.
Đơn vị: VNĐ
Cỏc khoản
phải thu
Đầu năm Cuối năm Chờnh lệch
Cỏc khoản phải trả ĐN CN CL 1.Phải thu khỏch hàng 11.292.625.311 14.421.362.123 3.128.737.810 1.Vay ngắn hạn 578.000.000 2.603.206.600 2.205.260.600 2. Trả trước người bỏn 80.709.000 2.459.342.962 2.378.633.962 2. Phải trả người bỏn 9.805.622.535 19.224.821.762 9.419.199.225 3. Cỏc khoản phải thu nội bộ 85.022.000 0 -85.022.000 3.Người mua trả trước 203.089.303 2.454.269.791 2.251.180.488 4.Tạm ứng 0 0 0 4.Phải nộp ngõn sỏch 178.046.124 663.930.213 485.884.089 5.Tài sản thiếu 0 0 0 5. Phải trả CNV 0 0 0 6.Thế chấp, ký cược 0 0 0 6. Phải trả nội bộ 0 0 0 7.Cỏc khoản phải thu khỏc 110.272.388 1.041.506.482 931.234.094 7. Nợ DH đến hạn trả 8.421.392 12.519.812 4.098.420 8. Cỏc khoản phải trả khỏc 1.746.629.842 743.239.168 1.003.390.674 Tổng cộng 11.568.628.699 17.922.211.567 6.353.582.870 Tổng cộng 12.519.809.196 25.701.987.346 13.182.178.150 Từ số liệu trờn bảng cho thấy cỏc khoản phải thu của Cụng ty cuối kỳ so với đầu năm tăng 6.353.582.870 VNĐ .Cỏc khoản phải thu tăng chủ yếu là do :
Đầu năm khụng cú thuế GTGT được khấu trừ, đến cuối kỳ thuế GTGT được khấu trừ . Khoản phải thu khỏch hàng cuối kỳ so với đầu năm tăng 3.128.737.810VNĐ. Cỏc khoản phải thu của khỏch hàng cuối kỳ so với đầu năm của Cụng ty tăng lờn cho thấy doanh số hàng bỏn của Cụng ty tăng, quy mụ hoạt động của cụng ty được mở rộng.
Cỏc khoản phải thu của Cụng ty tăng chứng tỏ Cụng ty đó bị cỏc đơn vị khỏc chiếm dụng vốn. Mặt khỏc, để xem xột cỏc khoản phải thu cú ảnh hưởng đến tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty như thế nào cần phải so sỏnh tổng cỏc khoản phải thu với tổng TSLĐ hoặc với tổng cỏc khoản phải trả.
Tỷ lệ cỏc khoản nợ phải thu so với cỏc khoản nợ phải trả =
Tổng nợ phải thu
Tổng nợ phải trả * 100 Tỷ lệ cỏc khoản nợ phải thu so
với cỏc khoản nợ phải trả năm 2007
=
11.568.628.699
12.519.809.196 * 100 = 92,40%
Tỷ lệ cỏc khoản nợ phải thu so với cỏc khoản nợ phải trả năm
2008
=
17.922.211.567
25.701.987.346 * 100 = 69,73%
Từ số liệu tớnh toỏn trờn, ta thấy tỷ trọng cỏc khoản phải thu so với tổng cỏc khoản phải trả cuối kỳ giảm so với đầu năm 22.67% (92,40% - 69,73%)
Tỷ trọng cỏc khoản phải thu so với tổng cỏc khoản phải trả cuối năm giảm so với đầu năm nhưng cỏc khoản phải thu chiếm tỷ lệ ớt so với cỏc khoản phải trả. Điều này đó chứng tỏ Cụng ty đi chiếm dụng vốn nhiều hơn là bị cỏc đơn vị khỏc chiếm dụng vốn. Việc đi chiếm dụng vốn như vậy cú thể tạo điều kiện cho Cụng ty đầu tư, bổ sung thờm nguồn vốn để tăng quy mụ hoạt động của mỡnh, đồng thời nõng cao tớnh khả quan về tỡnh hỡnh tài chớnh trong tương lai cho Cụng ty. Tuy nhiờn, Cụng ty cũng phải cố gắng trong việc thu hồi cỏc khoản phải thu của khỏch hàng hơn nữa để đẩy nhanh tốc độ phỏt triển của hoạt động kinh doanh và để nhanh chúng thanh toỏn được cỏc khoản nợ vay cho cỏc đơn vị khỏc.
Để phõn tớch được chớnh xỏc hơn, ta cần phải so sỏnh vũng quay của cỏc khoản phải thu giữa kỳ phõn tớch với kỳ trước và dựa vào số liệu trờn BCĐKT và BCKQKD năm 2007 và năm 2008 làm cơ sở phõn tớch:
Số vũng luõn chuyển cỏc khoản phải thu = Doanh thu thuần
Số dư bỡnh quõn cỏc khoản phải thu Số dư bỡnh quõn của cỏc khoản phải thu = Tổng số nợ phải thu đầu kỳ và cuối kỳ
2 Số dư bỡnh quõn của cỏc khoản phải thu
năm 2007 =
7.665.418.517+11.568.628.699 2
= 9.617.023.604
Số dư bỡnh quõn của cỏc khoản phải thu
năm 2008 =
11.568.628.699+17.922.211.567 2
= 14.745.420.130
Số vũng luõn chuyển cỏc khoản phải thu năm 2007
= 106,020,292,439 9.617.023.604
= 11 (vũng)
Số vũng luõn chuyển cỏc khoản phải thu năm 2008
= 116,693,341,243 14.745.420.130
= 8 (vũng)
Như vậy, tốc độ chuyển đổi của cỏc khoản phải thu thành tiền của năm
2008 là 8 (vũng), giảm xuống so với năm 2007 là 11 (vũng) do vũng quay của cỏc khoản phải thu giảm xuống. Mặc dự giảm xuống rất nhiều so với năm 2007 nhưng tốc độ chuyển đổi cỏc khoản phải thu của Cụng ty vẫn khỏ cao do vậy khụng thể núi rằng việc thu hồi cụng nợ của cụng ty năm 2008 là khụng tốt.
3.2. Phõn tớch cỏc khoản phải trả
Số vũng luõn chuyển cỏc khoản phải trả
= Doanh thu thuần
Số dư bỡnh quõn của cỏc khoản phải trả =
Tổng số nợ phải trả đầu kỳ và cuối kỳ
2 Số dư bỡnh quõn của cỏc
khoản phải trả năm 2007 =
10.182.412.589+13.494.809.196 2
= 11.838.610.890
Số dư bỡnh quõn của cỏc khoản phải trả năm 2008 =
13.494.809.196+26.676.987.346 2
= 20.085.898.270
Số vũng luõn chuyển cỏc khoản phải trả năm 2007
= 106,020,292,439 1.838.610.890 = 9 ( vũng) Số vũng luõn chuyển cỏc
khoản phải trả năm 2008
= 116,693,341,243 20.085.898.270 = 6 ( vũng)
Trong năm 2008, cụng ty khụng để nợ quỏ hạn nhưng số vũng luõn chuyển cỏc khoản phải trả của cụng ty năm 2008 là 6 vũng giảm 3 vũng so với năm 2007 cú thể là do lỳc này cụng ty đó tỡm được một chỗ đứng vững chắc trờn thị trường, uy tớn của cụng ty được nõng cao nờn cỏc đối tỏc của cụng ty đó thay đổi phương thức thanh toỏn, gia hạn thờm thời gian thanh toỏn tiền hàng. Vỡ vậy cụng ty đó tranh thủ chiếm dụng được nhiều vốn của người bỏn.
Tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty cũn được thể hiện qua khả năng thanh toỏn. Nếu cụng ty cú đủ khả năng thanh toỏn thỡ tỡnh hỡnh tài chớnh sẽ khả quan và ngược lại.