III. Hạch toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty liên doanh mút xốp Việt Nhật
Biểu 08 : Sổ chi tiết TK
Tháng 2 năm 2001.
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số tiền
QĐ67 16/2 Chị Liên -Công ty tạp phẩm 111 34513000 75549 24/2 Chị Mai Anh 111 12960 ... ... ... Cộng 111 180397508 QĐ101 QĐ52 29/2 11/2
Công ty điện máy Thanh Hóa Công ty thơng mại Huế
131 131 10605156 500000 ... ... ... Cộng 131 46959656 Tổng cộng 111+131 227357164
• Ví dụ về chiết khấu bán hàng cho khách hàng lẻ thanh toán bằng tiền mặt : Ngày 24/1/2001, Chị Mai Anh khách sạn H– ơng Giang mua theo hóa đơn số 75549 đợc hởng chiết khấu là 12960 đ. Kế toán tiêu thụ ghi sổ chi tiết TK 811 theo định khoản :
Nợ TK 811 : 12960 đ
Có TK 111 : 12960 đ
Theo định mức mới của Bộ tài chính : Thỗng t số 120/1999 /TT_BTC ra ngày 7/10/1999 khảon chiết khấu này đợc hạch toán vào TK 811 : chi phí hoạnt động tài chính .
• Ví dụ về : chiết khấu bán chịu:
Ngày 11/2 : theo QĐ số 52, Công ty thơng mại Huế đợc hởng chiết khấu ; 500000 đ, kế toán tiêu thụ ghi sổ chi tiết TK 811 theo định khoản :
Nợ TK 811 : 500000 Có TK : 500000
Đồng thời số liệu trên phải đợc ghi vào bảng kê số 11 theo định khoản tiền cuối tháng, số liệu tổng cộng Nợ TK 811 : 227357164 đợc ghi vào nhật ký chứng từ số 8 để ghi giảm TK 5112 theo định khoản :
Có TK 811 : 227357164
5.2, Hạch toán hàng trả lại.
Thành phẩm của Công ty trớc khi nhập kho đã đợc kiểm tra kỹ lỡng về chất lợng và tiêu chuẩn mà bộ phận kiểm tra của từng phân xởng đề ra. Tuy nhiên, sản phẩm của Công ty cũng có đặc điểm dễ ẩm ớt dẫn đến hỏng. Để giữ uy tín về chất lợng sản phẩm, đối sới các sản phẩm khi khách hàng phàn nàn về chất lợng, Công ty sẽ tiến hành đổi lại cho khách hàng.
Sau khi khách hàng mang sản phẩm đến Công ty, kế toán tiêu thụ ghi vào “Sổ chi tiết TK 531”. Số tiền hàng bị trả lại, số thuế GTGT trên phần hàng bị trả lại, tổng giá trị hàng bị trả lại. Sổ chi tiết 531 mở cho từng khách hàng có quan hệ mua bán thờng xuyên với Công ty theo mẫu sau:
Biểu số 09 : Sổ chi tiết TK 531 Tháng 2 năm 2001.
Đối tợng : Công ty thơng mại Hng Yên.
Tên sản phẩm Số lợng Tiền hàng Tiền thuế VAT Tổng tiền hàng bị trả lại
Gối đơn 58 386076 38607 424683 Gối đôi 29 386038 38604 406642 Đệm giờng 1,2m 5 386038 38604 406642 Cộng 92 1158152 115815 1273967 ... ... ... ... ... Tổng cộng 9714754 971475 10686229
• Ví dụ : Công ty thơng mại Hng yên đợc ghi giảm khoản thu của khách hàng trong tổng giá trị số hàng bị trả lại :
Nợ TK 531 : 1158152 đ
Nợ TK 33311 : 115815 đ
Có TK 131 : 1272967 đ
Sau đó kế toán tiêu thụ lập hóa đơn GTGT để xuất sản phẩm đổi cho khách hàng. Kế toán tiêu thụ ghi vào dsổ chi tiết TK 5112:
Nợ TK 131 : 1272967 đ
Có TK 5112 : 1158152 đ
Có TK 33311 : 115815 đ
Cuối tháng, kế toán tiêu thụ tập hợp các lạo hàng bị trả lại theo từng đối tợng đợc số liệu tổng hơp. Số liệu này đợc dùng vào bảng liệt kê 11 theo định khoản :
Nợ TK 531 : 9714754 đ
Nợ TK 33311 : 971475 đ
Có TK 131 : 10686229 đ
Đồng thời ghi vào nhật ký chứng từ 8 để ghi giảm 5112: Nợ TK 5112 : 9714754 đ
Có TK 531 : 9714754 đ
Kế toán sử dụng TK 632 “Sổ chi tiết TK 532 “để phản ánh sự giảmột giá của hàng bán do hàng hóa kém chất lợng. Khi có quyết định giảm giá, toàn bộ l- ợng tồn sẽ đợc tính theo giá mới. Phần chênh lệch giữa giá cũ và mới sẽ đợc thanh toán bằng tiền. Từ đàu năm Công ty cha phát sinh nghiệp vụ này. Vậy để trình bày mẫu này (sổ chi tiết TK 532 ) em xin lấy ví dụ năm trớc.
Biểu 10 : Sổ chi tiết TK 532
Đối tợng : Công ty cung ứng quân trang quân dụng Trờng Sơn. Tháng 8 năm 2000.
Tên sản phẩm đợc giảm
Số l- ợng
Đ. giá thanh toán
Cũ Mới Tiền hàng đợc giảm Thuế VAT Tổng số đ- ợc giảm Đối tợng : Công ty cung ứng quân trang, quân dụng Tờng Sơn
Đệm giờng cá nhân 250 90000 85000 1250000 125000 1375000
Gối đơn 250 4000 3500 125000 12500 137500
... ... ... ... ... ... ...
Cộng 1000 3700000 370000 4070000
Cuối tháng kế toán sẽ tập hợp các đối tợng có mặt hàng đợc giảm giá ghi vào nhật ký chứng từ 5 theo định khoản :
Nợ TK 5112 : 4070000 Có TK 532 : 4070000