III. Hạch toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty liên doanh mút xốp Việt Nhật
3. Hạch toán khoản phải thu của khách hàng
Ví dụ: Một nghiệp vụ bán chịu
Ngày ẵ: Công ty thơng mại và dịch vụ mua chịu một lô hàng với nhiều chủng loại theo hoá đơn số 53242
Tiền hàng cha thuế GTGT: 192. 858.133đ Thuế GTGT 10% 19285813đ
Tổng số tiền phải thu của khách hàng: 212143946đ
Kế toán tiêu thụ vào sổ chi tiết TK 5112 theo định khoản sau: Nợ TK 131: 212143946đ
Có TK 5112: 192.858.133đ Có TK 33311: 19285813đ
Đồng thời kế toán phải theo dõi các khoản phải thu vào TK 131 “Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng.” Sổ này mở theo dõi tới từng khách hàng u tiên khách hàng thờng xuyên trớc. Mối khách hàng có quan hệ thờng xuyên đợc theo dõi trên một hoặc một số trang sổ nhất định, còn lại là khách vãng lai. Sổ đợc ghi hàng ngày theo trình tự thời gian.
Đối với sổ theo dõi chi tiết tới khách hàng bao gồm 2 phần.
Phần I: Gồm 6 cột đầu theo dõi phần thu của khách hàng. Căn cứ để ghi. Sổ phần này là các hóa đơn GTGT. Phần này cho biết chủng loại, số lợng, giá trị thành phẩm của từng hoá đơn và tổng số tiền nợ của các hoá đơn theo ngày là bao nhiêu.
Phần II: Gồm 6 cột tiếp theo, theo dõi phần thanh toán của khách hàng. Căn cứ để ghi sổ phần này là các phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng...
Phần nợ này cho biết ngày thanh toán, loại tiền thanh toán và tổng số khách hàng còn nợ.
Số d nợ cuối kỳ đợc xác định bằng công thức.
Số d nợ cuối kỳ = D nợ đầu kỳ + Số phải thu – Số đã thu Mậu chi tiết TK 131 đợc mở nh sau (Biểu số 03)
Ví dụ về tình hình thanh toán công nợ của công ty dịch vụ thơng mại Ninh Bình trong tháng 2 đợc theo dõi trên sổ chi tiết TK 131 nh sau:
Số d nợ TK 131 đầu tháng 2 đợc lấy từ sổ d nợ TK 131 cuối tháng 1 sang là 12.804.572.885
Ngày 1/2 công ty thơng mại và dịch vụ mua chịu theo hoá đơn số 53242 có giá trị là 212.143.946đ. Đồng thời cùng ngày công ty thơng mại và dịch vụ có phát hành UNC để thanh toán trị giá 300.000.000đ. Nghiệp vụ này kế toán tiêu thụ ghi sổ chi tiết
TK 131 nh sau:
Nợ TK 112: 300.000.000 Có TK 131: 300.000.000
Nh vậy đến cuối ngày 1/2/2001 công ty thơng mại và dịch vụ còn nợ công ty liên doanh mút xếp Việt Nhật số tiền trị giá
12.804.572.885 + 212.43.946 – 300.000.000 = 12716716831đ Trong tháng tổng số tiền mua chịu là 8605000000đ
Do đó số d nợ TK 131 cuối tháng của công ty thơng mại và dịch vụ Ninh Bình là: 12804572885+6634574206 – 8605000000 = 10834147091đ
Cuối tháng kế toán tiêu thụ xác định số d nợ = 10016716813đ vào sổ chi tiết TK 131 để ghi vào bảng kê số 11 phải thu khách hàng.
Bảng kê số 11 đợc lập vào cuối tháng để tổng hợp tình hình thanh toán của khách hàng trong 1 tháng. Bảng kê này đợc lập theo đúng chế độ kế toán hiện hành.
Cách lập bảng kê số 11 nh sau:
Số d đầu tháng: Căn cứ vào số d cuối tháng của bảng kê số 11 tháng trớc chuyển qua.
Số phát sinh nợ: Căn cứ vào dòng cộng phát sinh có TK 131 trên sổ chi tiết TK 131 ghi cho từng khách hàng.
Số d cuối tháng: Đợc tính ngay trên bảng kê số 11 theo công thức Số d cuối tháng = Số d đầu tháng + Tổng phát sinh nợ TK 131 - Tổng phát sinh có TK 131
Cuối tháng khoá sổ bảng kê số 11, lấy tổng cộng của bảng kê số 11 để ghi NKCT số 8 (Ghi nợ TK 131, có TK 5112)
Mẫu bảng kê số 11 đợc mở nh sau (Biểu số 04)