Nam petrolime
3.3.1. Đối với việc xây dựng hệthống kiểm soát nội bộ, phải tuân thủ các nguyên tắc sau:
nguyên tắc sau:
o Nguyên tắc hoạt động liên tục
Hệ thống kiểm soát nội bộ đợc xây dựng phải hoạt động liên tục thể hiện ở sự vận hành liên tục của các qui chế kiểm soát trênhoạtđộng của đơn vị.
o Nguyên tắc huy động
Hệ thống kiểm soát nội bộ phải huy động đợc toàn bộ cán bộ công nhân viên trong đơn vị, ở tất cả các cấp vào quá trình kiểm soát. mỗi ngời, mỗi bộ phận tự kiểm soát là tốt nhất.
Nguyên tắc phù hợp với đặc điểm tổ chức và hoạt động của đơn vị Đặc điểm của đơn vị baogồm những yếu tố căn bản sau:
Qui mô hoạt động của đơn vị Mức độ phân tán về mặt địa lí Chính sách quản lí
Trình độ nhân viên
Các lĩnh vực trong hoạt độngcủa đơnvị
o Nguyên tắc tinh giản: tiết kiệm trong tổ chức hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ.
o Nguyên tắc hiệu quả: Đòi hỏi với một nguồn lực nhất định cho hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống này phải mang lại hiệu quả cao nhất. Những hệ thống KSNB đợc chấp nhận đợc chọn lọc bằng cách so sánh chi phí tổ
chức với lợi ích ớc tính. đối với các nhà quản lí họ thờng quan tâm đến việc chi phí kiểm toán độc lập sẽ giảm bao nhiêu khi kiểm toán viên đánh giá cơ cấu kiểm soát nội bộ là tốt và rủi ro kiểm soát là thấp. Tuy nhiên đây thực sự không phải là lợi ích duy nhất của hệthống kiểm soát nội bộ. Nhà quản lí cần đánh giá những lợi ích lâu dài mà hệ thống kiểm soát nội bộ mang lại.
o Nguyên tắc độc lập: Những ngời làm công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ phải độc lập, khách quan, tuân thủ pháp luật và có trình độ chuyên môn nghiệp vụ. ở đây muốn đề cập đến bộ phận kiểm soát độc lập việc thực hiện và đặc biệt là bộ phận kiểm toán nội bộ. Không đảm bảo những yêu cầu trên thì hoạt động kiểm toán nội bộ có thể trở thành vô nghĩa.
Khi thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ phải chú ý giảm đến mức thấp nhất những hạn chế vốn có của hệ thống kiểm soát nội bộ, đó là:
Thông thờng để đánh giá hiệu quả hoạt động, ngời ta quan tâm đến hiệu quả,đợc so sánh giữa chi phí và hiệu quả. đối với việc xây dựng và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ, chi phí bỏ ra có thể đo lờng rất rõ nhng kết quả không thể hiện rõ ràng và kịp thời,vì thế mức độ quan tâm đến hoạt động nb, chi phí bỏ ra có thể đo lờng rất rõ nhng kết quả không thể hiện rõ ràng và kịp thời,vì thế mức độ quan tâm đến hoạt động kiểm soát nội bộvà duy trì hoạt động này thờng bị hạn chế. Do đó ban lãnh đạo Tổng công ty cần đánh giá cả hiệu quả trớc mắt và lâu dài của hệ thống kiểm soát nội bộ
Tính khách quan và độc lập của hoạt động kiểm soát nội bộ luôn bị hạn chế nên ban lãnh đạo cần quan tâm đến tính độc lập của nhân viên thực hiện các hoạt động kiểm soát.
Ban lãnh đạo Tổng Công ty cũng cần chú ý đến khả năng thông đồng của nhân viên.