III. Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
5.3.4.Thuyết minh Báo cáo tài chính (B09 DN)
5.3.4.1. khái niệm và kết cấu
Khái niệm : thuyết minh báo cáo tài chính là một báo cáo kế toán tài chính tổng quát nhằm mục đích giải trình và bổ sung , thuyết minh những thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo, mà cha đợc trình bày đầy đủ chi tiết hết trong các báo cáo tài chính khác.
Kết cấu:Thuyết minh Báo cáo tài chính gồm 8 phần: 1. Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp.
2. Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp. 3. Chi tiết một số chỉ tiêu trong Báo cáo tài chính. 3.1 Chi phí SXKD theo yếu tố
3.2 Một số chỉ tiêu chi tiết về hàng tồn kho 3.3 Tình hình tăng giảm tài sản cố định 3.4 Tình hình thu nhập của công nhân viên 3.5 Tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu
3.6 Tình hình tăng giảm các khoản đầu t vào các đơn vị khác 3.7 Các khoản phải thu nợ phải trả
4. Giải trình và thuyết minh một số tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.( phần tự trình bày của doanh nghiệp)
5. Các thông tin bổ sung về báo cáo lu chuyển tiền tệ
6. Một số chỉ tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động của doanh nghiệp.
7. Đánh giá tổng quát các chỉ tiêu 8. Một số kiến nghị.
5.3.4.2. Cơ sở số liệu và phơng pháp lập thuyết minh Báo cáo tài chính (xem phụ lục số 04):
a. Cơ sở số liệu:
Căn cứ vào các tài liệu chủ yếu sau để lập thuyết minh Báo cáo tài chính: - Các sổ kế toán tổng hợp, chi tiết kỳ báo cáo.
- Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo. - Thuyết minh Báo cáo tài chính kỳ trớc năm trớc.
b. Phơng pháp lập chung:
Phần trình bày bằng lời văn phải ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu, phần trình bày số liệu phải đảm bảo sự thống nhất với các số liệu trên Báo cáo tài chính khác, các báo cáo quí, các chỉ tiêu theo đúng chế độ kế toán và phải thông nhất trong toàn bộ niên độ kế toán, nếu có sự thay đổi về nội dung nào đó thì phải diễn giải, trình bày một cách rõ ràng.
Trong các biểu cột kế hoạch phải trình bày số liệu kế hoạch của kỳ báo cáo, còn cột số thực hiện kỳ trớc phải là số liệu của ngay trớc kỳ báo cáo.
Các chỉ tiêu “Một số chỉ tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động của doanh nghiệp” chỉ trong thuyết minh báo cáo tài chính năm mới phải trình bày:
+ Bố chí cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn
+ khả năng thanh toán + tỷ xuất sinh lời