- Nhật ký chứng từ số 8: để ghi có các tài khoản 511, 632, 156…
6.2.6.Hạch toán theo phơng thức bán chuyển khẩu.
3. Phần vận chuyển
6.2.6.Hạch toán theo phơng thức bán chuyển khẩu.
Căn cứ vào hoá đơn giao hàng giữa nhà cung cấp và khách hàng mua theo ph- ơng thức chuyển khẩu với Công ty, kế toán kiểm tra định khoản:
BT1) Phản ánh doanh thu chuyển khẩu: Nợ TK 13118: Tổng số tiền thanh toán.
Nợ (Có) TK 413: Chênh lệch giữa tỷ giá hạch toán và giá thực tế. Có TK 511133: Doanh thu bán chuyển khẩu theo tỷ giá thực tế. BT2) Xác định giá vốn hàng chuyển khẩu:
Nợ TK 15131: Hàng mua đang đi đờng Gas.
Nợ (Có) TK 413: Chênh lệch giữa tỷ giá hạch toán và giá thực tế. Có TK 333113: Phải trả nhà cung cấp.
BT3) Kết chuyển giá vốn hàng chuyển khẩu: Nợ TK 632138: Giá vốn hàng chuyển khẩu.
Có TK 15131: Hàng mua đi đờng Gas.
Ví dụ: Tháng 11/2000 Công ty Gas - Petrolimex bán chuyển khẩu cho công ty Mittapheap (Campuchia) 220.000 kg Gas hoá lỏng với nhà cung cấp là Công ty Unique (Thái Lan). Ngày 15/12 nhận đợc giấy báo Có của Ngân hàng về việc Công ty Mittapheap thanh toán với số tiền là 77.320 USDVới tỷ giá thực tế ngày nhận tiền là 14.550. Ngày 25/12/2000nhận giấy báo Nợ của Ngân hàng về việc trả tiền
cho Unique 75.140 USD tỷ giá thực tế trong ngày là 14.550. tỷ giá hạch toán của công ty là 14.500.
Căn cứ vào các chứng từ kiểm tra các bút toán do máy hạch toán BT1) Phản ánh trị giá hàng mua Nợ TK 15131: 75.140 x14.550 = 1.093.287.000 Có TK 331: 75.140 x 14.500 = 1.089.530.000 Có TK 413: 75.140 x 50 = 3.757.000 BT2) Phản ánh doanh thu Nợ TK 13118: 77.320 x 14.500 = 1.121.140.000 Nợ TK 413: 77.320 x 50 = 3.866.000 Có TK 511133: 77.320 x 14.550 = 1.125.006.000 BT3) Kết chuyển giá vốn hàng bán chuuyển khẩu
Nợ TK 632131: 1.093.287.000 Có TK 15131: 1.092.287.000 BT4) Trả tiền cho ngời bán
Nợ TK 331: 1.089.530.000 Có TK 1122: 1.089.530.000 BT5) Thu nợ của ngời mua
Nợ TK 1122: 1.121.140.000 Có TK 131: 1.121.140.000
Sổ chi tiết
TK 511133- Doanh thu bán hàng chuyển khẩu Quí IV/2000
Đơn vị: Đồng
Ngày Diễn giải PS Nợ PS Có TK ĐƯ
25/12 Bán chuyển khẩu cho Công ty Mittapheap 1.121.140.000 13118 Chênh lệch tỷ giá thực tế và giá hạch toán 3.866.000 413 31/12 K/C doanh thu bán hàng cuyển khẩu 1.125.006.000 Cộng 1.125.006.000 1.125.006.000
∗Đối với tất cả các phơng thức và các nghiệp vụ trên, Công ty mở sổ chi tiết theo dõi các khoản tiền. Khi khách hàng đén nọp tiền kế toán viết phiếu thu thnàh 2 liên, 1 liên giao cho khách hàng
Ví dụ: ngày 28/10/200 Tổng đại lý Quang Vinh đến thanh toán tiền hàng, kế toán viết phiếu thu và làm thủ tục nhập quỹ.
Phiếu thu tiền mặt Ngày 28/10/2000
Ngời nộp: A. Bình Đ/c: Tổng đại lý Quang Vinh
Số tiền: 8.580.000 đ.
Bằng chữ: Tám triệu năm trăm tám mơi nghìn đồng chẵn. Kèm theo 01 chứng từ gốc.
KTT kế toán thanh toán Ngời nộp Thủ quỹ
Sơ đồ 17
Sơ đồ hạch toán tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Gas - Petrolimex
75 (5b) (4b) TK 1331 TK 511 TK 641 TK 156xx2 TK 336 TK 3331 TK 512 TK 336 TK 131 TK 156 TK 632 TK 911 TK 151 1 (1a) (1b) 2 (2a) (2b (3b) (3a) 3 (4a) 4 (5a) (6a) (6b) (7b) (7a) (8) (9) 8..580.000 13112 8.580.000 TK TKĐƯ
(1) Nhập kho hàng hoá.
(1a) Nhập kho hàng hoá theo giá hạch toán. (1b) Chênh lệch giá thực tế và giá hạch toán.
(2) Căn cứ vào hoá đơn GTGT bán hàng cho các Chi nhánh, Xí nghiệp. (2a) Doanh thu bán hàng nội bộ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(2b) Thuế GTGT đầu ra.
(3) Căn cứ vào hoá đơn GTGT bán hàng trực tiếp cho khách hàng của Công ty. (3a) Doanh thu bán hàng.
(3b) Thuế GTGT đầu ra.
(4) Căn cứ vào hoá đơn GTGT (hoặc phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ) Chi nhánh, Xí nghiệp gửi lên trong trờng hợp bán buôn qua kho Chi nhánh, Xí nghiệp.
(4a) Giá vốn hàng hoá theo giá bán nội bộ Công ty. (4b) Thuế GTGT đợc khấu trừ hàng hoá mua vào.
(5) Phát sinh nghiệp vụ xuất dùng hàng hoá tiêu dùng nội bộ. Sử dụng hoá đơn GTGT theo giá bán buôn tại thời điểm xuất hàng để hạch toán.
(5a) Xuất dùng nội bộ (giá bán buôn) (5b) Thuế GTGT của hàng xuất nội dùng. (6) Xác định giá vốn hàng đã xác định tiêu thụ .
(6a) Xác định giá vốn hàng đã xác định tiêu thụ.
(6b) Cuối kỳ căn cứ vào sản lợng tiêu thụ trong kỳ để tính toán kết chuyển chênh lệch giá vốn hàng nhập và giá hạch toán sang tăng (giảm) giá vốn hàng tiêu thụ.
(7) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng thuần trong kỳ. (7a) Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần.
(7b) Kết chuyển doanh thu thuần bán hàng nội bộ. (8) Cuối kỳ kết chuyển chi phí kinh doanh trong kỳ. (9) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ.