Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra đợc cho bất kỳ một hoạt động nào.
Để tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản 642. TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Bên nợ: Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. Bên có: - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911. TK 642 không có số d và đợc chi tiết thành 8 tài khoản cấp 2:
+ TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý. + TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý.
+ TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng. + TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ. + TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí.
+ TK 6426 - Chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho và nợ phải thu khó đòi.
+ TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài. + TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác
Sơ đồ 15
Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
39 TK 335, 1421
TK 214
Chi phí theo dự toán
K/C vào kỳ sau TK 641
Chi phí nhân viên TK 334, 338
TK 911TK 152, 153 TK 152, 153
TK 111, 152, 1388
Chi phí vật liệu, dụng cụ
Chi phí khấu hao
Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
K/C chi phí bán hàng cuối kỳ Chi phí chờ kết chuyển TK 1422 Thuế GTGT được khấu trừ của dịch vụ mua ngoài TK 133 TK 111, 112, 331
Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền TK 333, 111, 112 TK 139, 159 Thuế, lệ phí phải nộp và đã nộp Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho và nợ