2. Hạch toán tổng hợp tiêu thụ hàng hoá đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng
2.1.6.Tiêu thụ nội bộ
∗Trờng hợp tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập với
nhau hay giữa đơn vị hạch toán độc lập với đơn vị cấp trên.
Khi cung cấp hàng hoá, dịch vụ giữa các đơn vị hạch toán độc lập trong công ty, tổng công ty kế toán ghi:…
BT1) Phản ánh giá vốn
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán.
Có TK 1561: Trị giá mua của hàng xuất. BT2) Phản ánh doanh thu nội bộ
Nợ TK 111,112,1368 Số tiền phải thu nội bộ.… Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ. Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra.
∗Hàng do đơn vị cấp trên xuất bán tại đơn vị hạch toán phụ thuộc. Hạch toán tại đơn vị cấp trên.
+ Khi xuất hàng chuyển giao cho các đơn vị hạch toán phụ thuộc (các chhi nhánh, cửa hàng ) kế toán lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ:…
Nợ TK 157: Hàng gửi bán.
Có TK 1561: Trị giá mua hàng xuất kho.
-Căn cứ vào bảng kê hoá đơn bán hàng do đơn vị hạch toán phụ thuộc lập và chuyển đến cùng số tiền hàng, kế toán lập hoá đơn GTGT và phản ánh tiêu thụ nội bộ gửi cho các đơn vị phụ thuộc.
BT1) Phản ánh giá vốn hàng tiêu thụ nội bộ Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán. Có TK 157: Trị giá hàng gửi bán. Thuế GTGT đầu ra TK 156- A TK 911 TK 511 TK 131 TK 156- B,152… TK 1331 TK 3331 TK 632 Trị giá hàng đem đổi Trị giá hàng nhận về Doanh thu do đổi hàng K/C giá vốn ( CK) K/C doanh thu thuần (CK) Thuế GTGT được khấu trừ
BT2) phản ánh doanh thu nội bộ
Nợ TK lq (111, 112, 1368 ): Tổng giá bán nội bộ.…
Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ (không có thuế GTGT).
Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra.
Trờng hợp đơn vị cấp trên không muốn sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ mà sử dụng ngay hoá đơn hoá đơn GTGT thì khi xuất hàng giao cho các đơn vị phụ thuộc kế toán ghi bút toán giống nh hạch toán giữa các đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập với nhau.
Sơ đồ 10
Sơ đồ hạch toán tại đơn vị cấp trên
Tại đơn vị hạch toán phụ thuộc.
+ Khi đơn vị hạch toán phụ thuộc nhận đợc hàng hoá do công ty, đơn vị cấp trên điều động, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ghi:
Nợ TK 1561: Giá bán nội bộ. Có TK 336: Phải thu nội bộ.
+ Khi bán hàng do đơn vị chuyển đến thì đơn vị hạch toán phụ thuộc phải lập hoá đơn giá trị gia tăng kế toán phản ánh.
BT1) Phản ánh doanh thu:
Nợ TK lq (111, 112, 131 ): Tổng giá thanh toán.… Có TK 511: Tổng doanh thu đã bán.
Có TK 3331 (33311): Thuế GTGT đầu ra. BT2) Phản ánh giá vốn hàng bán
Nợ TK 632: Giá vốn hàng nội bộ đã bán.
Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ. Có TK 1561: Giá vốn hàng đã bán.
Nếu đơn vị cấp trên không lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ mà lập giá trị gia tăng đơn vị hoạch toán:
Nợ TK 156: Giá mua nội bộ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
29 TK 156 TK 157 TK 632 TK 911 TK 512 TK 111. 1368… Trị giá mua hàng xuất giao Trị giá hàng giao tiêu thụ TK 3331 Doanh thu bán hàng nội bộ K/C doanh thu thuần bán hàng nội bộ K/C giá vốn hàng bán Thuế GTGT đầu ra
Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ.
Có TK lq (336, 111 ): Tổng giá thanh toán nội bộ.… Sơ đồ 11
Sơ đồ hạch toán tiêu thụ nội bộ tại đơn vị hạch toán phụ thuộc
∗Các trờng hợp đợc coi là tiêu thụ khác
-Trờng hợp dùng hàng hoá để biếu tặng, quảng cáo, chào hàng… BT1) Phản ánh trị giá vốn hàng xuất
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán.
Có TK 156 (1561): Trị giá hàng xuất dùng. BT2) Phản ánh doanh thu
+ Nếu dùng biếu tặng cho công nhân viên chức, cho khách hàng ( bù đắp bằng quỹ phúc lợi, quỹ khen thởng)
Nợ TK 431: Tính theo tổng giá thnah toán.
Có TK 512: Doanh thu của hàng tơng đơng. Có TK 3331 (33311): Thuế GTGT đầu ra.
+ Nếu dùng biếu tặng cho phục vụ sản xuất kinh doanh (khuyến mại, tiếp thị, quảng cáo, hội nghị khách hàng ) ghi theo giá bán t… ơng đơng tại cùng thời điểm:
Nợ TK 641, 642: Tính vào chi phí bán hàng, quản lý.
Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ ( giá không có thuế ). Đồng thời trong trờng hợp này kế toán phản ánh thuế GTGT đầu ra phải nộp:
Nợ TK 1331: Thuế GTGT đợc khấu trừ.
Có TK 3331(33311): Thuế GTGT đầu ra.
-Trờng hợp trả lơng cho công nhân viên chức bằng sản phẩm. BT1) Phản ánh giá vốn: K/C giá vốn (CK) Giá mua hàng nội bộ Thuế GTGT được khấu trừ Thuế GTGT đầu ra Doanh thu bán hàng Trị giá hàng mua K/C doanh thu thuần TK 336 TK 133 TK 111, 112, 131 TK 511 TK 911 TK 632 TK 156 TK 3331
Nợ TK 632
Có TK 156: Trị giá hàng xuất. BT2) Phản ánh doanh thu:
Nợ TK 334: Giá thanh toán với công nhân viên.
Có TK 512: Giá thanh toán ( không có thuế GTGT). Có TK 3331 (33311): Thuế GTG đầu ra.
2.2. Trờng hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hoặc đối các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
∗Nguyên tắc chung.
Trong những doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp việc hạch toán giá vốn hàng tiêu thụ cũng tơng tự nh doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, chỉ khác trong chỉ tiêu doanh thu ghi nhận ở tài khoản 511, 512 bao gồm căn thuế GTGT (hoặc thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu) phải nộp. Khoản ghi nhận ở TK 531 cũng bao gồm cả thuế trong đó. Số thuế GTGT cuối kỳ phải nộp hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp, còn thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu đợc trừ vào doanh thu bán hàng để tính doanh thu thuần.
∗Phơng pháp hạch toán.
-Ghi nhận doanh thu về tiêu thụ (bao gồm cả thuế GGT, tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu)
Nợ TK 111, 112, 131 Tổng giá trị thanh toán.… Có TK 511: Doanh thu bán hàng.
Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ. -Phản ánh giá vốn tiêu thụ hàng hoá.
Nợ TK 632 Có TK 156
- Phản ánh số thuế GTGT, tiêu thụ đặc biệt, xuất khẩu phải nộp. Nợ TK 511, 512 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 333 (3332, 3333): Thuế phải nộp. -Phản ánh thuế GTGT phải nộp cuối kỳ.
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Có TK 3331 (33311): Thuế GTGT phải nộp cuối kỳ.
Các bút toán kết chuyển còn lại hạch toán giống doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.