III. Thực trạng hạch toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Cơ khí Hà Nộ
6. Hạch toán tiêu thụ thành phẩm
6.2 Hạch toán doanh thu theo phơng thức bán hàng đại lý
• Đối với đại lý bán theo đúng giá quy định của Công ty, dạng này chỉ có duy nhất là HTX Quê Hơng và có hai hình thức tiêu thụ:
- Khi tìm đợc khách hàng, HTX Quê Hơng gọi điện cho Công ty Cơ khí Hà Nội, Công ty sẽ cử ngời đi ký kết hợp đồng, rồi chuyển hàng, viết hoá đơn, thu tiền,
… giống nh hình thức bán hàng trực tiếp và HTX Quê Hơng đợc hởng số hoa hồng tình trên doanh thu (giá bán không thuế) của số hàng tiêu thụ đợc.
- HTX Quê Hơng đề nghị Công ty gửi hàng vào để giới thiệu sản phẩm hoặc gửi bán,… Công ty sẽ xuất hàng từ kho thành phẩm sang kho hàng gửi bán trong Thành phố HCM. Căn cứ vào Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán hạch toán giá vốn của số hàng xuất gửi đại lý trên Báo cáo tiêu thụ và Bảng kê số 10.
Ngày 14/9/2001, HTX Quê Hơng báo bằng văn bản là tiêu thụ đợc 4 cái máy tiện T18A kế toán tiêu thụ mới viết Hoá đơn GTGT số 068253, gửi liên đỏ của Hoá đơn GTGT cho khách hàng và ghi nhận doanh thu của lợng hàng tiêu thụ vào Sổ chi tiết tiêu thụ và Sổ chi tiết TK 131.1 chi tiết cho HTX Quê Hơng nh trờng hợp khách hàng mua chịu:
Nợ TK 131.1 HTX QH: 13673000–
Có TK 511: 12430000 Có TK 33311: 1243000
Đồng thời cũng vào Sổ chi tiết công nợ trang mở cho HTX Quê Hơng.
Khi HTX Quê Hơng thanh toán tiền hàng (gồm cả doanh thu và thuế VAT đầu ra phải nột của lợng hàng đã tiêu thụ), Công ty đóng dấu “Đã thu tiền” vào tờ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ đã giao cho HTX Quê Hơng và tính ra số hoa hồng đã thoả thuận cho HTX Quê Hơng hởng 2% tính trên doanh thu cha thuế của số tiền hàng thanh toán, đợc trừ vào số phải trả xủa HTX Quê Hơng. Số tiền hoa hồng đại lý này đợc hạch toán vào TK 641 - chi phí bán hàng và đợc tập hợp trên bảng kê số 5.
Ví dụ: ngày 27/9/2001, HTX Quê Hơng thanh toán toàn bộ tiền hàng xủa 5 cái máy tiện T18A bằng chuyển khoản. Kế toán tính ra số hoa hồng đại lý và vào Sổ theo dõi công nợ TK 131.1 – HTX Quê Hơng:
Nợ TK 112: 12430000 Nợ TK 641: 248600
Có TK 131.1 HTX Quê H– ơng: 12678600
• Đối với các đại lý vệ tính:
Do đặc điểm đã nêu của các đại lý vệ tinh nên đối với các đại lý này, kinh tế tiêu thụ hạch toán nh trờng hợp tiêu thụ trực tiếp -khách hàng mua chịu. Khi đại lý lấy hàng thì đợc xác định luôn là doanh thu tiêu thụ trong kỳ, cũng đợc ghi Sổ chi tiết tiêu thụ và số tiền mua chịu đợc vào Sổ chi tiết công nợ, Sổ chi tiết TK 131.1 - chi tiết từng đại lý.
Bảng kê số 10 Tháng 10/2001
STT Diễn giải Số d đầu kỳ Ghi Nợ Tk 157, Ghi Có TK 155 Ghi Có TK 157, Ghi Nợ TK Số d cuôi kỳ