IV. Hạch toán kết quả tiêu thụ sản phẩm tại Công ty Cơ khí Hà Nội.
3. Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Là một Công ty quy mô tơng đối lớn, sản phẩm sản xuát nhiều chủng loại nên vấn đề quản lý doanh nghiệ và tiêu thụ sản phẩm tơng đối phức tạp và đòi hỏi chi phí cao từ đó ảnh hởng không ít tới kết quả sản xuất kinh doanh. Do đó mà việc hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp rất đợc coi trọng. Trong quá trình hạch toán, kế toán sử dụng hai tài khoản:
- TK 641: Chi phí bán hàng, đợc chi tiết theo nội dung chi phí, gồm 8 tiểu khoản: + 6411: Chi phí nhân viên. + 6416: Chi phí hoa hồng đại lý.
+ 6412: Chi phí vật liệu, bao bì. + 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài. + 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng. + 6418: Chi phí bằng tiền khác.
- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp đợc chi tiết theo nội dung chi phí, gồm 7 tiểu khoản:
+ 6421: Chi phí nhân viên quản lý. + 6425: Thuế, phí và lệ phí.
+ 6422: Chi phí vật liệu quản lý. + 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài. + 6323: Chi phí đồ dùng văn phòng. + 6428: Chi phí bằng tiền khác. + 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ.
Việc hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty do kế toán giá thành đảm nhiệm. Kế toán giá thành có một quyển sổ gọi là sổ tính giá thành trung gian, trong đó tập hợp mọi khoản chi phí (bao gồm cả chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý) phát sinh trong tháng, ghi rõ từng khoản mục chi phí theo từng lần phát sinh căn cứ trên các chứng từ gốc, các Sổ chi tiết, Bảng phân bổ, Bảng kê, Nhật ký chứng từ liên quan. Cuối tháng, từ sổ tính giá thành trung gian, kế toán giá thành nhặt ra những chi phí là chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng để hạch toán vào Bảng kê số 5. Bảng kê số 5 là bảng tổng hợp theo dõi cả hai TK 641 và 642 theo các nghiệp vụ phát sinh trong tháng và đợc lập cho từng tháng.
Đối với các khoản ghi giảm chi phí trogn kỳ, kế toán tập hợp số liêu jtrên các NKCT có liên quan nh NKCT số 1, NKCT số 2,… sau đó hạch toán ghi giảm chi phí phản ánh trên Bảng kê số 5 (ghi số âm). Dòng tổng cộng Nợ TK 641, 642 trên Bảng kê số 5 là căn cứ để ghi bút toán kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý trừ vào kết quả sản xuất kinh doanh trong tháng trên NKCT số 8 (ghi Nợ TK 911, ghi Có TK 641, 642).
Công ty Cơ khí Hà Nội hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp chung cho tất cả các mặt hàng trong từng tháng để trừ vào kết quả sản xuất kinh doanh chung của toàn Công ty trong tháng mà không phân bổ cho từng loại sản phẩm. Trờng hợp doanh thu trong tháng không phù hợp với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 1422 -chi phí chờ kết chuyển để trừ vào kết quả sản xuất - kinh doanh tháng sau.
Bảng kê số 5 Tháng 10/2001 TK ghi có TK ghi nợ 152 153 154VT 214 334 338 331 Điện + nớc Các TK phản ánh ở các NKCT khác NKCT số 1 NKCT cố 2 Cộng CP thực tế trong tháng 6411 10.703.335 2.033.634 12.736.969 6412 274.420 274.420 6413 2.516.600 2.561.600 6415 3.806.000 3.806.000 6418 1.900.000 1.900.000 641 21.278.989 6421 229.183.039 43.544.778 272.727.817 6422 310.590 310.590 6423 4.704.544 4.704.544 6424 12.678.933 12.678.933 6427 4.039.420 834.658 4.874.078 6428 1.491.360 647.000 2.138.360 642 297.434.322