- Tờn, nhón hiệu, quy cỏch vật tư: Áo dệt kim (Nữ DT) Đơn vị tớnh: chiếc.
27 ỏo dệt kim 0610(Nữ DT) 8,1 053 438,363 053 438,363
2.2.3. Cỏc phương thức tiờu thụ và phương phỏp hạch toỏn tại cụng ty:
Cụng tỏc tiờu thụ thành phẩm trong cụng ty được tiến hành theo 3 phương thức chủ yếu:
- Phương thức tiờu thụ trực tiếp.
- Phương thức chuyển hàng theo hợp đồng. - Phương thức tiờu thụ qua cỏc đại lý.
Với mỗi phương thức tiờu thụ khỏc nhau, phương phỏp hạch toỏn cũng khỏc nhau:
2.2.3.1. Phương thức tiờu thụ trực tiếp:
Tiờu thụ trực tiếp là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho thành phẩm. Phương thức này chỉ ỏp dụng đối với cỏc khỏch lẻ. Sản phẩm khi bàn giao cho khỏch hàng được chớnh thức coi là tiờu thụ và cụng ty khụng cũn quyền sở hữu về số hàng này nữa.
Thủ tục, chứng từ sử dụng:
Khi cú nhu cầu mua hàng, khỏch hàng đến phũng kinh doanh nội địa làm thủ tục mua hàng. Trờn cơ sở đú, phũng kinh doanh nội địa quyết định giỏ bỏn, lập húa đơn GTGT.
Sau khi nhận được liờn 2, khỏch hàng mang lờn phũng KT để thủ quỹ lập phiếu thu và thanh toỏn tiền hàng(nếu khỏch hàng trả tiền ngay).
Tài khoản sử dụng:
Để phản ỏnh nghiệp vụ tiờu thụ trực tiếp, KT sử dụng cỏc TK sau: - TK 1311: Phải thu khỏch hàng- Dệt may
- TK 1551: Thành phẩm nội địa. - TK 3331: Thuế GTGT đầu ra.
- TK 5111: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ- Dệt may - TK 6321: Giỏ vốn hàng bỏn- Dệt may
- TK 111, 112, …
Phương phỏp hạch toỏn:
Khi thành phẩm xỏc định là tiờu thụ, nhận được liờn 3 của Húa đơn GTGT, KT ghi 2 bỳt toỏn: phản ỏnh giỏ vốn, phản ỏnh doanh thu và thuế
GTGT. Dự khỏch hàng trả tiền ngay hay trả chậm, KT sử dụng TK 131 làm TK trung gian để ghi nhận doanh thu trước khi phản ỏnh vào TK tiền mặt hay tiền gửi ngõn hàng. Việc ỏp dụng như vậy giỳp cho KT trỏnh việc hạch toỏn trựng lặp một nghiệp vụ kinh tế từ Húa đơn GTGT và phiếu thu.
*/ Phản ỏnh giỏ vốn thành phẩm tiờu thụ:
KT nhập húa đơn vào phần mềm KT mỏy, phần mềm sẽ tự động hạch toỏn giỏ vốn theo chỉ tiờu số lượng:
Nợ TK 6321: Số lượng thành phẩm xuất kho Cú TK 1551: Số lượng thành phẩm xuất kho.
Định khoản phản ỏnh giỏ vốn được chi tiết cho từng loại thành phẩm. Cuối thỏng, khi cú đơn giỏ thành phẩm xuất kho, phần mềm sẽ tự động bổ sung chỉ tiờu giỏ trị.
*/ Ghi nhận doanh thu:
Căn cứ vào Húa đơn GTGT, KT định khoản: Nợ TK 1311:
Cú TK 5111: Cú TK 3331:
Trường hợp cụng ty bỏn hàng trả chậm thỡ cú thờm bỳt toỏn tớnh lói: Nợ TK 111, 112, 1311:
Cú TK 515:
Số lói này cũng được lập Húa đơn GTGT nhưng khụng tớnh thuế GTGT phải nộp.
Trường hợp khỏch hàng trả tiền sớm cho cụng ty, theo chớnh sỏch bỏn hàng của cụng ty thỡ khỏch hàng sẽ được hưởng chiết khấu thanh toỏn:
Nợ TK 635:
Cú TK 111, 112, 1311
Khi nhập Húa đơn GTGT vào mỏy, phần mềm sẽ tự động kết xuất ra cỏc
sổ KT sau:
- Sổ chi tiết TK 1551, TK 1311, TK 5111, TK 6321.
- Bảng tổng hợp cỏc TK 155, 131, 511, 632.
- Bảng kờ số 8
- Sổ cỏi TK 155, 131, 511, 632.
- Bỏo cỏo kho thành phẩm nội địa và Bỏo cỏo nhập- xuất- tồn kho thành phẩm nội địa.
Vớ dụ về nghiệp vụ bỏn hàng theo phương thức trực tiếp:
Ngày 20/03/08 Cụng ty bỏn hàng cho cửa hàng Thành Cụng theo Húa đơn GTGT số 0035768 với số lượng 25 chiếc, đơn giỏ bỏn chưa thuế là 57.500 đồng/chiếc, thuế suất thuế GTGT 10%, giỏ vốn 47.444,8 đồng/chiếc. Khỏch hàng thanh toỏn ngay bằng tiền mặt. KT sẽ định khoản như sau:
- Căn cứ vào phiếu thu số 2813 và húa đơn GTGT, KT phản ỏnh doanh thu: Nợ TK 1111: 1.581.250
Cú TK 5111: 1.437.500 Cú TK 3331: 143.750
- Phản ỏnh giỏ vốn của số hàng xuất bỏn: Nợ TK 6321: 1.186.420
Cú TK 1551: 1.186.420
2.2.3.2. Phương thức đại lý:
Đõy là một kờnh phõn phối khỏ quan trọng giỳp cụng ty đưa cỏc sản phẩm của mỡnh đến gần hơn với thị trường. Cỏc đại lý bỏn sản phẩm của cụng ty theo đỳng giỏ cụng ty quy định và được hưởng hoa hồng đại lý từ 15% đến 25% (tựy theo từng đại lý )tớnh trờn tổng giỏ bỏn chưa tớnh thuế GTGT của số hàng tiờu thụ được.
Thủ tục, chứng từ sử dụng:
Hàng thỏng, khi đại lý tiờu thụ được sản phẩm và nộp Bỏo cỏo bỏn hàng cựng giấy nộp tiền về cụng ty, khi đú phũng kinh doanh nội địa mới lập Húa đơn GTGT và chuyển cho KT nhập chứng từ vào mỏy tớnh để ghi nhận doanh thu. Cuối quý, phần mềm kết xuất ra Bỏo cỏo kho đại lý sau khi đổ ra chương trỡnh excel KT bổ sung thờm chỉ tiờu đơn giỏ và thành tiền thành Bỏo cỏo tổng hơp kho đại lý.
Tài khoản sử dụng:
Tương tự như trường hợp bỏn trực tiếp, chỉ thờm TK 157: Hàng gửi bỏn.
Phương phỏp hạch toỏn: Khi xuất hàng giao cho bờn đại lý: Nợ TK 1571: Hàng gửi bỏn
Cú TK 1551: Thành phẩm nội địa.
Bỳt toỏn ghi nhận doanh thu và giỏ vốn tương tự như trường hợp bỏn trực tiếp.
Phản ỏnh số hoa hồng phải trả cho bờn đại lý:
Nợ TK 6418: Chi phớ bỏn hàng- chi phớ bằng tiền khỏc Cú TK 1311: Số hoa hồng phải trả cho bờn đại lý.
Sổ sỏch kế toỏn:
Tương tự như hỡnh thức bỏn hàng trực tiếp, sử dụng thờm sổ chi tiết TK157, Tổng hợp TK 157, Sổ cỏi TK 157.
Vớ dụ về nghiệp vụ bỏn hàng theo phương thức đại lý:
Căn cứ húa đơn số 003562 ngày 22/3/08, KT ghi sổ như sau: - Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 1312 (Cty CN và TMTH Thăng Long): 13.827.550 Cú TK 5111: 12.570.500
- Ghi nhận giỏ vốn: Nợ TK 6321: 11.068.320 Cú TK 1571: 11.068.320
2.2.3.3. Phương thức chuyển hàng theo hợp đồng:
Đõy là phương thức tiờu thụ chớnh của cụng ty, chiếm tỷ trọng doanh thu rất lớn so với doanh thu nội địa.
Theo phương thức này, cụng ty cú 2 hỡnh thức bỏn hàng đú là:
- Hỡnh thức mua đứt bỏn đoạn: Đõy là hỡnh thức mà cụng ty tự tiến hành sản xuất sản phẩm sau đú đem sản phẩm mẫu đi chào hàng, nếu đối tỏc đồng ý thỡ hai bờn sẽ ký kết hợp đồng kinh tế.
- Hỡnh thức bỏn hàng gia cụng: Theo hỡnh thức này, bờn đối tỏc sẽ đem mẫu hàng đến cho cụng ty để đặt hàng. Sau khi ký kết hợp đồng, bờn đối tỏc sẽ chuyển nguyờn vật liệu đến cho cụng ty gia cụng.
Thủ tục, chứng từ:
Khi đến thời hạn giao hàng, căn cứ vào chỉ định xuất hàng do khỏch hàng gửi sang, cụng ty lập Packing list (Bảng kờ đúng gúi) rồi gửi cho hải quan để mở Tờ khai hàng húa xuất khẩu (được lập thành 2 bản) trong đú ghi rừ loại hỡnh, hợp đồng, giấy phộp, nước nhập khẩu, cửa khẩu xuất hàng, điều kiện giao hàng, phương thức thanh toỏn, tờn hàng, mó số, lượng, đơn vị tớnh, đơn giỏ và trị giỏ nguyờn tệ của hàng húa. Sau đú cụng ty phải gửi cho bờn đối tỏc 1 bản Packing list (Bảng kờ đúng gúi) và 1 liờn Húa đơn kiờm phiếu xuất kho (Commercial invoice) (Biểu số 2.12). Khi hàng đến sõn bay Nội Bài hoặc cảng Hải Phũng, cơ quan hải quan sẽ tiến hành kiểm tra lại hàng theo số lượng và chủng loại trờn tờ khai rồi ký vào tờ khai hàng húa xuất khẩu sau đú giao 1 bản cho nhõn viờn cụng ty làm căn cứ lập vận đơn xỏc nhận việc chuyển giao hàng húa, bản cũn lại cơ quan hải quan giữ.
Biểu 2.12: Húa đơn GTGT gửi cho đối tỏc nước ngoài.
THĂNG LONG GARMENT JOINT STOCK CO,-THALOGA,JSC
