phòng các khoản phải thu khó đòi
1. Hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Sổ Cái TK 632,511,641,642... Nhật ký chứng từ 8 Bảng tổng hợp chi tiết Sổ chi tiết TK 511, 131, 632... Bảng kê 8,9,10,11
Báo cáo tài chính
Luận văn tốt nghiệp
Tài khoản sử dụng: TK 159- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho. TK này có kết cấu nh sau:
Bên Nợ: - Hoàn nhập dự phòng đã lập Bên Có: - Trích lập dự phòng giảm giá
D Có: - Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện còn. Ph
ơng pháp hạch toán:
Cuối niên độ kế toán, lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho và ghi:
Nợ TK 642 (6426) Có TK 159
Cuối niên độ kế toán tiếp theo, hoàn nhập toàn bộ số dự phòng đã lập năm trớc:
Nợ TK 159
Có TK 721
Đồng thời lập dự phòng mới cho niên độ kế toán sau:
Nợ TK 642 (6426) Có TK 159
Sơ đồ 17. hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
2. Hạch toán dự phòng phải thu khó đòi.
Tài khoản sử dụng: TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi. Kết cấu của tài khoản này nh sau:
Bên Nợ: - Xử lý công nợ phải thu thực tế thất thu
- Hoàn nhập số dự phòng phải thu không dùng đến
Bên Có: - Trích lập dự phòng phải thu khó đòi
D Có: - Số dự phòng phải thu khó đòi hiện còn hiện còn. Ph ơng pháp hạch toán: Khoa Kế Toán Trờng ĐHKTQD TK 159 TK 642(6426) 64642(6426) Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho niên độ kế toán tiếp theo
Luận văn tốt nghiệp
Cuối niên độ kế toán đầu tiên, lập dự phòng phải thu khó đòi và ghi:
Nợ TK 642 (6426) Có TK 139
Nếu có số nợ phải thu khó đòi thực sự không thu đợc, phải xử lý khoá sổ và ghi:
Nợ TK 642
Có TK 131
Đồng thời ghi đơn: Nợ TK 004- Nợ khó đòi đã xử lý
Nếu số nợ khó đòi đã xử lý trớc đây nay thu hồi lại đợc, ghi:
Nợ TK 111, 112, ... Có TK 721
Đồng thời ghi đơn: Có TK 004
Cuối niên độ kế toán tiếp theo:
Hoàn nhập dự phòng: Nợ TK 139 Có TK 721 Đồng thời lập dự phòng mới: Nợ TK 642 (6426) Có TK 139
Sơ đồ 18.hạch toán dự phòng phải thu khó đòi
TK 721 TK 139 TK 642(6426)
Hoàn nhập dự phòng
phải thu khó đòi Lập dự phòng phải thu khó đòi cho niên độ kế toán tiếp theo
Luận văn tốt nghiệp
Phần 2.
Thực trạng tổ chức hạch toán
ti êu thụ thành phẩm và xác đị nh kết quả