III. Tổ chức hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần Dệt 10/10.
3. Hạch toán tiêu thụ thành phẩm.
3.1. Kế toán doanh thu tiêu thụ.
Doanh thu tiêu thụ của Công ty là tổng giá trị thực hiện do hoạt động tiêu thụ thành phẩm bằng phơng thức tiêu thụ trực tiếp gồm giao hàng cho bên đặt hàng và xuất bán trực tiếp cho các tổ chức hay cá nhân có nhu cầu.
Doanh thu bán hàng xuất khẩu của Công ty đợc xác định căn cứ vào số l- ợng và đơn giá xuất mà các bên đã cùng thoả thuận ký kết hợp đồng để xác định doanh thu bán hàng của Công ty theo tiền ngoại tệ (USD) và quy đổi ra tiền Việt Nam (theo tỷ giá hiện hành của tháng có hàng xuất giao).
Doanh thu trong nớc đợc xác định theo trị giá hàng xuất bán thực tế. Căn cứ vào các chứng từ xuất giao hàng cho khách hàng nh: Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, hoá đơn GTGT... Hàng ngày, kế toán thành phẩm tiến hành tập hợp số liệu và ghi vào Sổ chi tiết tiêu thụ (Biểu số 1). Sổ chi tiết tiêu thụ đợc ghi chép hàng ngày để theo dõi về số lợng, phần doanh thu của số thành phẩm đã xuất bán trong kỳ theo hoá đơn và thuế GTGT đầu ra phải nộp của số thành phẩm, hàng hoá đã tiêu thụ trong kỳ.
Sổ chi tiết tiêu thụ do Công ty tự lập, theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm theo thứ tự thời gian, bao gồm các cột ghi số lợng và giá trị theo từng loại thành phẩm tiêu thụ và phơng thức thanh toán đã đợc ghi rõ trên hoá đơn (GTGT). Số liệu tổng cộng từng tháng trên sổ này dùng để ghi vào Sổ tổng hợp tiêu thụ (Biểu số 2), số liệu tổng hợp cuối quý là cơ sở ghi Nhật ký
chứng từ 8. Doanh thu đã thu đợc trong quý phải đối chiếu với Sổ quỹ và đợc ghi vào Bảng kê số 1, 2. Phần doanh thu bán chịu khách hàng còn nợ đối chiếu với số liệu tổng hợp trên Số chi tiết thanh toán với ngời mua.
Luận văn tốt nghiệp
Căn cứ vào số liệu dòng tổng cộng trên Nhật ký chứng từ số 8, xác định tổng số phát sinh Có TK 511 đối ứng Nợ với các TK liên quan để ghi Sổ Cái TK 511- Doanh thu bán hàng. (Biểu số 3)
Ví dụ: Căn cứ vào Sổ chi tiết tiêu thụ T12/ 2000, kế toán ghi định khoản
cho nghiệp vụ xảy ra ngày 2/12 và ngày 4/12 nh sau: Ngày 2/12: Phản ánh doanh thu hàng xuất khẩu:
Nợ TK 131: 11.600.000
Có TK 511:11.600.000 Ngày 4/12: Phản ánh doanh thu hàng nội địa
Nợ TK 111 (1111): 160.922.190 Có TK 511: 146.292.900
Có TK 333 (33311): 14.629.290
Mẫu hoá đơn GTGT đợc sử dụng tại Công ty:
Hoá đơn GTGT Mẫu số:
01.GTKT-3LL Liên 3 (Dùng để thanh toán)
Ngày 13 tháng 03 năm 2001
AA/00- B
No : 051815 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Dệt 10/10
Địa chỉ: Số 6- Ngô Văn Sở. Số TK: 0021000000606 Điện thoại: MS: 0100100590
Họ tên ngời mua hàng: Lu Ngọc Toàn
Đơn vị: Công ty công nghệ phẩm Thanh Hoá Địa chỉ: Số TK:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt. MS: 2800117258001 STT Tên hàng hoá,
dịch vụ
Đơn vị tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 1 2 3 MĐ 01- C- T MĐ 01- T MĐ 01- X- C Cái - - 900 825 300 41000 37660 42010 36909000 31069500 12603000
Luận văn tốt nghiệp5 5 6 7 8 MĐ 01- TH- CR MĐ 01- TH MĐ 12- T MĐ10 - T - - - - 300 84 260 100 20442000 4644360 8632000 3235000 Cộng tiền hàng: 122.174.060 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 12.217.406 Tổng cộng tiền thanh toán: 143.391.466 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bốn mơi ba triệu ba trăm chín mốt nghìn bốn trăm sáu sáu đồng.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu số 1. Sổ chi tiết tiêu thụ.
Tháng 12/ 2000
Luận văn tốt nghiệp
Hoá đơn của Công ty cổ phần Dệt 10/10 đợc lập thành ba liên theo yêu cầu quản lý, trong đó:
Liên gốc lu tại phòng thị trờng để lu trữ
Liên 2 giao cho khách hàng làm căn cứ lĩnh hàng Liên 3 dùng cho thanh toán (đính kèm phiếu thu tiền) * Sổ tổng hợp tiêu thụ đợc mở theo từng quý: (Biểu số 2)
3.2. Kế toán giá vốn hàng bán:
Về thực chất, giá vốn hàng bán của Công ty cổ phần Dệt 10/10 là trị giá vốn của hàng xuất khẩu giao và hàng nội địa xuất bán cho các cá nhân hay tổ chức có nhu cầu. Nói cách khác, giá vốn hàng bán trong quý thực chất là trị giá hàng xuất trong quý. Để theo dõi và tính toán giá vốn của từng mặt hàng xuất bán trong kỳ, kế toán Sổ tính giá thành tiêu thụ. (Trích biếu số 7)
Sổ này do Công ty tự mở tổng hợp vào cuối quý của từng loại sản phẩm tiêu thụ theo chỉ tiêu số lợng tiêu thụ và giá vốn hàng xuất bán. Cơ sở để lập sổ này là Sổ tồn kho thành phẩm quý III và Sổ tính giá thành công xởng quý IV- Phần nhập kho thành phẩm. Khi xuất hàng tiêu thụ, kế toán ghi sổ theo định khoản sau:
Luận văn tốt nghiệp
Có TK 154: Thành phẩm bán trực tiếp không qua kho Có TK 155: Thành phẩm xuất kho
Mẫu sổ tính giá thành sản phẩm tiêu thụ quý IV năm 2000 có kết cấu nh sau:
+ Cột tên mặt hàng tiêu thụ: Liệt kê danh sách mặt hàng tiêu thụ trong quý
+ Cột đơn vị tính: Ghi đơn vị tính của nhiều loại sản phẩm tơng ứng. + Cột số lợng: Ghi tổng số lợng tiêu thụ.