TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG
2.3.1. Tỡnh hỡnh quản lý đối tượng nộp thuế (ĐTNT).
Mục tiờu của cụng tỏc quản lý ĐTNT là phấn đấu đưa 100% đối tượng cú thực tế kinh doanh bao gồm cả kinh doanh cố định, kinh doanh lưu động, kinh doanh thời vụ vào diện quản lý thu thuế và chấm dứt tỡnh trạng thất thu về ĐTNT. Mục tiờu này tưởng chừng như đơn giản thụng qua việc cấp mó số thuế, nhưng thực tế cú những vướng mắc nhất định.
Tỡnh hỡnh quản lý đối với hộ kinh doanh cỏ thể trờn địa bàn quận được thể hiện trờn biểu số liệu sau:
Biểu 1: Tỡnh hỡnh quản lý đối với hộ kinh doanh cỏ thể. Năm Số hộ điều tra thống kờ Số hộ cú mó số thuế
Số hộ quản lý Số hộ mới đưa vào quản lý Số hộ thu thuế mụn bài Số hộ ghi thu GTGT + TNDN hàng thỏng Hộ Thuế 2000 13.532 11.779 10.836 7.941 1.671 300.085.000 2001 13.668 11.956 10.950 7.983 1.430 198.000.000 2002 13.606 11.970 11.054 8.120 1.067 636.565.000
(Nguồn: Bỏo cỏo tổng kết cỏc năm 2000-2001-2002)
Những số liệu trong biểu trờn cho thấy: Trong những năm qua Chi cục đó cú nhiều cố gắng trong quản lý số hộ kinh doanh, thể hiện:
- Thụng qua cụng tỏc cấp mó số thuế cho cỏc hộ kinh doanh, hàng năm Chi cục đó đưa thờm được nhiều hộ vào quản lý thu thuế:
+ Năm 2000, Chi cục đưa thờm 1671 hộ, số thuế 300.085.000 đồng. + Năm 2001, Chi cục đưa thờm 1430 hộ, số thuế 198.000.000 đồng. + Năm 2002, cú 1067 hộ được đưa thờm với số thuế 636.565.000 đồng.
Do đú số hộ cú sản xuất kinh doanh được đưa vào diện quản lý thu thuế đều đó tăng qua cỏc năm:
+ Năm 2001 tăng 177 hộ so với năm 2000.
+ Năm 2002 tăng 14 hộ so với năm 2001 và tăng 191 hộ so với năm 2000.
- Số hộ kinh doanh đó quản lý thu thuế (thuế mụn bài, thuế GTGT + TNDN) cũng đều năm sau tăng hơn năm trước:
+ Số hộ thu thuế mụn bài năm 2001 đó tăng 144 hộ so với năm 2000 và năm 2002 tăng 104 hộ so với năm 2001.
+ Số hộ ghi thu thuế GTGT + TNDN năm 2001 tăng hơn năm 2000 là 42 hộ, sang năm 2002 lại cú 137 hộ tăng hơn năm 2001.
- Bờn cạnh cỏc nguồn thu cú tớnh chất thường xuyờn, cố định trờn địa bàn, Chi cục cũng chỳ trọng đến cụng tỏc khai thỏc cỏc nguồn thu khỏc như: thu cho thuờ nhà, thuờ cửa hàng, thu xõy dựng, trụng giữ xe đạp, xe mỏy … Trong năm 2002, Chi cục đó thu của 2.136 lượt hộ cú nhà cho thuờ để ở với số thuế 11.803.728.000 đồng; 2412 lượt hộ kinh doanh vóng lai, vỉa hố với số thuế 102.168.000 đồng; 24 hộ xõy dựng nhà với số thuế 10.932.000 đồng …
Mặc dự vậy, cụng tỏc quản lý số hộ kinh doanh trờn địa bàn quận vẫn cũn thất thu lớn. Nhỡn vào số liệu trong biểu 1 ta thấy:
- Số hộ quản lý thu thuế mụn bài chỉ bằng 80% - 81% số hộ thực tế kinh doanh, so với số hộ được cấp mó số thuế cũng cũn chờnh lệch lớn:
+ Năm 2000 chờnh lệch là 943 hộ. + Năm 2001 chờnh lệch tới 1006 hộ. + Năm 2002 cú chờnh lệch là 916 hộ.
- Số hộ quản lý thu thuế GTGT và thuế TNDN hàng thỏng của Chi cục cũng chỉ đạt 72% - 73% so với hộ quản lý mụn bài.
- Trong khi đú, số hộ cú thực tế kinh doanh nhưng chưa được cấp mó số thuế lại tương đối cao:
+ Năm 2000, số hộ chưa được cấp mó số thuế là 1753 hộ.
+ Năm 2001, cũn 1712 hộ chưa được đưa vào diện quản lý thu thuế. + Năm 2002, số này là 1636 hộ.
⇒ Như vậy, số hộ kinh doanh thuộc diện phải lập bộ quản lý thu thuế nhưng chưa được lập bộ quản lý thu chiếm 13% - 14% tổng số hộ đó được lập bộ. Việc bỏ sút hộ này chủ yếu do một số nguyờn nhõn sau:
• Hàng năm, khi xõy dựng dự toỏn thu, Chi cục thường lập dự toỏn nhỏ hơn nguồn thu nờn đó để lại một số hộ dự phũng. Những hộ này thường được giấu trong bộ phụ. Nú như một kờnh điều tiết cho tiến độ hoàn thành kế hoạch. Nếu kế hoạch thu thực hiện yếu, thỡ những hộ này sẽ được thu rỏo riết như một nguồn bổ sung để hoàn thành kế hoạch. Nếu kế hoạch thu thực hiện tốt thỡ số thuế của những hộ này cú
thể được ghim lại ở người nộp thuế dưới dạng nợ thuế (thường thỡ khụng xử phạt). Bộ phụ dựng để theo dừi cỏc hộ mới ra kinh doanh, hoạt động kinh doanh chưa ổn định, hoặc những hộ kinh doanh thời vụ như kinh doanh tết, trung thu … Về nguyờn tắc, những hộ đó ra kinh doanh được 3 thỏng thỡ phải đưa vào bộ chớnh khụng được theo dừi trờn bộ phụ nữa. Những hộ kinh doanh bỏn thời gian thường xuyờn như ăn sỏng, ăn khuya, cơm trưa … đều phải theo dừi trờn bộ chớnh. Do việc theo dừi kiểm soỏt bộ phụ cú nhiều lỏng lẻo nờn số hộ trờn bộ phụ chậm được đưa vào bộ chớnh.
• Cạnh đú cú những hộ kinh doanh nhỏ cú thu nhập thấp, theo nguyờn tắc chỉ nộp thuế mụn bài và thụng qua việc xem xột của hội đồng tư vấn được cấp giấy miễn thuế cú thời hạn, song một phần những hộ này khụng được làm thủ tục miễn thuế theo quy định mà được bàn giao về cho phường để thu thuế khụng xuất biờn lai. Một số cỏn bộ quản lý địa bàn cũng ăn theo tỏch ra một số hộ coi như thuộc diện phường quản lý nhưng tự thu bỏ tỳi hoặc để lập quỹ trỏi phộp. Một số cỏn bộ tài chớnh phường cũng lạm dụng bỏ ngoài ngõn sỏch phường dựng cho cỏ nhõn. Chi cục Thuế hoàn toàn khụng nắm được nguồn thu này, hoặc cú biết nhưng coi đõy là khoản hữu hảo cho việc xõy dựng ngõn sỏch phường và cũng là điều kiện vật chất để chớnh quyền phường hỗ trợ cho cụng tỏc thu thuế trờn địa bàn.
• Ngoài ra cú một nguyờn nhõn khỏch quan là: số lượng hộ kinh doanh rất lớn, quy mụ kinh doanh đa số là nhỏ và trải rộng trờn khắp địa bàn quận, trỡnh độ văn hoỏ, ý thức chấp hành phỏp luật của cỏc hộ kinh doanh cũn yếu so với khu vực kinh tế Nhà nước và khu vực kinh tế cú vốn đầu tư nước ngoài nờn đó cú một số lượng lớn cỏc hộ ra kinh doanh nhưng khụng hề đăng ký thuế cũng như kờ khai thuế.
⇒ Tỡnh trạng bỏ sút hộ kinh doanh khụng chỉ gõy thất thu cho Ngõn sỏch Nhà nước mà cũn gõy khú khăn trong việc quản lý mó số thuế của Nhà nước, tạo sự phiền hà, tuỳ tiện trong hành xử của cỏn bộ thuế và cỏc đối tượng nộp thuế.
Trong cụng tỏc quản lý ĐTNT, quản lý hộ cỏ thể nghỉ kinh doanh cũng được Chi cục đặc biệt chỳ trọng. Theo quy định hiện hành thỡ hộ kinh doanh nghỉ từ 15 ngày trở lờn được xột giảm 50% thuế phải nộp của thỏng, nếu nghỉ cả thỏng thỡ được miễn nộp thuế của thỏng đú. Nhỡn chung, đõy là một chủ trương phự hợp, tạo điều kiện giải quyết một phần khú khăn cho cỏc hộ kinh doanh trong trường hợp vỡ lý do
bất khả khỏng phải nghỉ kinh doanh. Tuy nhiờn, nếu cụng tỏc này khụng được làm tốt thỡ việc xột miễn, giảm này lại là một kẽ hở để cỏc hộ kinh doanh lợi dụng để trốn thuế, gõy thất thu cho ngõn sỏch Nhà nước. Thực tế ở Chi cục cho thấy thời gian qua cỏc hộ nghỉ kinh doanh vỡ cỏc lý do như: nghỉ để chuyển hướng kinh doanh khỏc; nghỉ để sỏt nhập hoặc chia tỏch, nghỉ để di chuyển địa điểm khỏc; nghỉ do điều kiện kinh doanh gặp khú khăn và nghỉ vỡ những lý do khỏc. Thời điểm cú nhiều hộ nghỉ nhất là dịp sau Tết nguyờn đỏn do tỡnh hỡnh kinh doanh chững lại hay cỏc hộ đi lễ hội dài ngày. Trung bỡnh một thỏng ở Chi cục cú 411 hộ nghỉ kinh doanh chiếm 3,72% số hộ quản lý. Số hộ xin nghỉ này đó ảnh hưởng trực tiếp đến số thuế thu được của Chi cục: trung bỡnh giảm 106.387.000 đồng/thỏng tiền thuế. Cụng tỏc kiểm tra hộ nghỉ được đội thanh tra phối hợp với cỏc đội thuế phường tiến hành thường xuyờn. Qua kiểm tra, hàng năm Chi cục đều phỏt hiện được những hộ lợi dụng xin nghỉ để kinh doanh trốn lậu thuế. Chi cục cũng đều đó kiờn quyết xử lý truy thu và phạt đối với cỏc hộ vi phạm này.
Bảng 2: Kết quả kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh
Năm doanh được kiểm traSố lượt hộ nghỉ kinh Số hộ vi phạm Số tiền truy thu + phạt
2001 1.425 49 15.852.000
2002 2.814 25 59.085.000
(Nguồn: Bỏo cỏo tổng kết cỏc năm 2001-2002)
⇒ Như vậy, số hộ "nghỉ giả" bằng 1,73% số hộ kiểm tra, tuy khụng đỏng kể nhưng lại gõy ra thất thu thuế, khụng đảm bảo sự cạnh tranh lành mạnh giữa cỏc hộ kinh doanh, khụng thực hiện được yờu cầu cụng bằng trong chớnh sỏch động viờn, làm giảm tớnh nghiờm minh của phỏp luật.
Về việc miễn thuế TNDN và khụng thu thuế GTGT cho cỏc hộ thuộc diện cú thu nhập thấp (dưới 210.000 đồng/thỏng): Chi cục đó ra quyết định cho 2.489 hộ - bằng 21% so với hộ quản lý. Đõy là một tỷ lệ lớn đũi hỏi Chi cục phải thường xuyờn rà soỏt lại doanh thu để chuyển bớt cỏc hộ cú quy mụ đó thay đổi sang diện phải quản lý thu thuế, chống thất thu Ngõn sỏch Nhà nước.