TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG
2.4.3. Nguyờn nhõn thất thu thuế:
•Từ đối tượng nộp thuế:
Bản chất của cỏc hoạt động kinh doanh trong cơ chế thị trường là tư lợi. Cỏc hộ kinh doanh núi riờng và cỏc tầng lớp nhõn dõn núi chung thường đũi hỏi được hưởng nhiều quyền lợi nhưng lại khụng muốn thực hiện đầy đủ cỏc chớnh sỏch động viờn của Nhà nước, trong đú cú thuế. Với trỡnh độ dõn trớ cú hạn, họ chưa hiểu được những lợi ớch mà họ được hưởng về an ninh quốc phũng, về kinh tế - xó hội, về phỳc lợi cụng cộng, chủ yếu được đỏp ứng từ nguồn thu về thuế. Đõy là chủ thể trực tiếp thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, nếu khụng tự giỏc thỡ họ sẽ
tỡm đủ mọi cỏch để trốn lậu thuế, chớnh vỡ vậy, việc nộp thuế được quy định thành nghĩa vụ cụng dõn trong Hiến phỏp, là những nguyờn tắc, chế độ trong Luật Thuế.
•Từ cỏn bộ và cơ quan thuế:
Trỡnh độ chuyờn mụn của cỏn bộ trực tiếp quản lý thu thuế núi chung cũn yếu kộm, chưa đỏp ứng được yờu cầu nhiệm vụ được giao. Cú cỏn bộ chưa đề cao tinh thần trỏch nhiệm, khụng chịu khú tỡm hiểu học hỏi nờn khả năng cụng tỏc chưa tiến kịp với sự thay đổi và phỏt triển của nền kinh tế. Một số cỏn bộ chưa sõu sỏt cơ sở, chỉ làm việc theo kiểu bàn giấy nờn khụng kịp thời kiểm tra, thanh tra, phỏt hiện và xử lý trốn lậu thuế. Một số cỏn bộ cố tỡnh vi phạm phỏp luật, chưa tự giỏc thực hiện nghiệm chỉnh cỏc quy trỡnh, biện phỏp về quản lý thu thuế.
Tuy cụng tỏc tuyờn truyền giỏo dục phỏp luật đó được quan tõm hơn trước nhưng cũn nặng về hỡnh thức, chưa thường xuyờn và đi sõu để giải đỏp cụ thể vướng mắc để chớnh sỏch, chế độ thuế được thụng suốt trong cỏc tầng lớp dõn cư.
CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG CễNG TÁC QUẢN Lí THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ
TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG
2.1. ĐẶC ĐIỂM TèNH HèNH HOẠT ĐỘNG CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRấN ĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG. ĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG.
Quận Hai Bà Trưng nằm ở phớa Đụng Nam nội thành Hà Nội, phớa Bắc giỏp quận Hoàn Kiếm, phớa Đụng giỏp sụng Hồng - Gia Lõm, phớa Tõy giỏp quận Đống Đa và Thanh Xuõn, phớa Nam giỏp huyện Thanh Trỡ. Nằm trờn vựng chõu thổ sụng Hồng, địa bàn quận thấp, cú nhiều hồ, ao, sụng, mương - đó từ lõu là hệ thống thoỏt nước của thành phố, cú cảng phà Đen cựng hệ thống đường bộ qua cỏc cửa ụ đó nối liền Hà Nội với cỏc tỉnh đồng bằng Bắc bộ và cỏc tỉnh phớa Nam của Tổ quốc.
Quận Hai Bà Trưng cú dõn số khoảng 360,9 ngàn người, diện tớch gần 15 km2
gồm 25 phường. Toàn quận cú 364 đơn vị quốc doanh Nhà nước; 1453 cụng ty TNHH; tổ sản xuất; hợp tỏc xó; cụng ty cổ phần; 6 chợ lớn, 9 chợ vừa và trờn 20 chợ tạm, 3 trường đại học lớn: Kinh tế Quốc dõn, Bỏch Khoa, Xõy Dựng và 96 trường từ mầm non đến trung học cơ sở; 5 bệnh viện lớn: Việt Xụ, 108, Mắt, Thanh Nhàn, bệnh viện Đường sắt và 34 cơ sở của cỏc trung tõm y tế; cựng nhiều khu trung tõm vui chơi giải trớ: Cụng viờn Lờ Nin, Hồ Thiền Quang, Bể bơi Tăng Bạt Hổ … Điều đú cho thấy hoạt động sản xuất, kinh doanh của quận diễn ra khỏ sầm uất.
Trong cỏc loại hỡnh sản xuất, kinh doanh trờn địa bàn quận, cỏc hộ cỏ thể là đối tượng kinh doanh chủ yếu. Hiện nay, trờn toàn bộ quận cú 13.600 hộ cỏ thể phõn bố rải rỏc trờn khắp cỏc phường, chợ. Trong số 25 phường, Ngụ Thỡ Nhậm là phường cú số hộ kinh doanh cao nhất 655 hộ, thấp nhất là phường Hoàng Văn Thụ cú 174 hộ. Trong 6 chợ lớn là: chợ Đồng Tõm, chợ Mai động, chợ Hụm, chợ Trương Đỡnh, chợ Mơ và chợ Hoà Bỡnh thỡ chợ Mơ cú số lượng tư thương cao nhất với 519 hộ. Cỏc hộ kinh doanh hoạt động chủ yếu trong cỏc ngành nghề thương mại, dịch vụ, ăn uống, tiểu thủ cụng nghiệp vỡ đõy là cỏc ngành, lĩnh vực cú thị trường lớn, đũi hỏi vốn đầu tư khụng nhiều, phự hợp với nguồn vốn cũn hạn hẹp của phần đụng cỏc hộ, khả năng quay vũng vốn nhanh, hạn chế được rủi ro, tỷ suất lợi nhuận cao (trong khi lĩnh vực sản xuất kinh doanh khỏc thỡ cạnh tranh lớn, rủi ro cao, thị trường hẹp …), phự hợp với triết lý khỏ phổ biến của cỏc hộ "vốn ớt, lói nhiều, quay vũng nhanh, rủi ro thấp". Sự tập trung của cỏc hộ kinh doanh vào cỏc lĩnh vực thương mại - dịch vụ đó gúp phần đỏp ứng được nhiều nhu cầu về đời sống vật chất, văn hoỏ của nhõn dõn, cú tỏc dụng thỳc đẩy trở lại đối với sản xuất. Với sự phỏt triển mạnh mẽ cả về số lượng lẫn quy mụ, cỏc hộ kinh doanh đó đúng gúp một phần đỏng kể vào tổng thu Ngõn sỏch Nhà trước trờn địa bàn quận. Hàng năm, số thu từ hộ kinh doanh thường chiếm khoảng trờn 50% trong tổng thu Ngõn sỏch Nhà nước và ngày một tăng qua cỏc năm. Song, với một số lượng lớn hộ kinh doanh đú đó khiến cho cụng tỏc quản lý thu thuế trở nờn vụ cựng phức tạp và bộc lộ nhiều hạn chế.
2.2. TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN Lí THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HAI BÀ TRƯNG. TRƯNG.
Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng được thành lập theo Quyết định số 315 ngày 21/8/1990 của Bộ Tài chớnh về việc thành lập Chi cục Thuế Nhà nước.
Nằm trong hệ thống thu thuế Nhà nước, Chi cục Thuế Hai Bà Trưng, chịu sự lónh đạo song trựng của Cục Thuế Hà Nội và UBND Quận Hai Bà Trưng, cú chức năng trực tiếp tổ chức cụng tỏc thu thuế trờn địa bàn quận với nhiệm vụ và quyền hạn cụ thể là:
• Lập kế hoạch thu thuế hàng năm, hàng quý, hàng thỏng trờn địa bàn quận Hai Bà Trưng.
• Thực hiện cỏc nghiệp vụ thu thuế và thu khỏc đối với cỏc ĐTNT, đối tượng chịu thuế theo đỳng quy định của Nhà nước: tớnh thuế, lập sổ thuế, thụng bỏo số thuế phải nộp, phỏt hành cỏc lệnh thu về thuế và thu khỏc, đụn đốc thực hiện nộp đầy đủ, kịp thời mọi khoản thu vào Kho bạc Nhà nước, xem xột và đề nghị miễn giảm thuế thuộc thẩm quyền và thực hiện quyết toỏn thuế.
• Kiểm tra và xử lý cỏc vi phạm chớnh sỏch, chế độ thuế, vi phạm kỷ luật trong nội bộ ngành, giải quyết đơn thư khiếu nại theo thẩm quyền.
• Thống kờ, kế toỏn, thụng tin và bỏo cỏo tỡnh hỡnh kết quả thu nộp thuế.
Hiện nay toàn Chi cục cú 238 cỏn bộ cụng chức (221 trong biờn chế, 17 hợp đồng). - Cỏn bộ cụng chức nam : 67 người. Cỏn bộ cụng chức nữ : 171 người. - Trỡnh độ chuyờn mụn nghiệp vụ: + Đại học : 17 người. + Trung học : 195 người. + Sơ cấp : 11 người. - Trỡnh độ lý luận chớnh trị: + Cao cấp : 1 người. + Trung cấp : 4 người.
2.2.1. Ban Lónh đạo.
Ban Lónh đạo Chi cục gồm 5 người, trong đú:
• Một Chi cục trưởng: Là chủ tài khoản, phụ trỏch chung kế hoạch thu thuế, phụ trỏch Tổ Thanh tra - Kiểm tra và Tổ Nhõn sự - Hành chớnh - Tài vụ.
• Bốn Chi cục phú: trực tiếp phụ trỏch cỏc đội thuế phường, chợ, tổ nghiệp vụ và cỏc đội thuế ở đầu mối giao thụng.
2.2.2. Cỏc tổ, đội thuế.
2.2.2.1. Tổ Nghiệp vụ:
- Xõy dựng chương trỡnh, biện phỏp triển khai quản lý thu thuế, hướng dẫn việc thực hiện chớnh sỏch thuế và cỏc biện phỏp nghiệp vụ hành thu.
- Hướng dẫn, giải thớch những vướng mắc của ĐTNT trong quỏ trỡnh thi hành luật và cỏc quy định về thuế của Nhà nước.
- Điều tra tỡnh hỡnh sản xuất của cỏc ĐTNT để cú kế hoạch điều chỉnh doanh thu và mức thuế của cỏc hộ, đảm bảo cõn đối giữa cỏc địa bàn. Rà soỏt cỏc căn cứ tớnh thuế của ĐTNT do cỏc đội thuế gửi lờn.
- Tham gia với Tổ Kế hoạch, tớnh thuế, lập bộ và kế toỏn để xõy dựng dự toỏn thu.
- Tham gia với Tổ Thanh tra - Kiểm tra trong việc thanh tra, kiểm tra ĐTNT và cỏc đội thuế trong việc thực hiện quy trỡnh thu.
2.2.2.2. Tổ Kế hoạch - tớnh thuế - lập bộ thuế và kế toỏn thu:
- Chủ trỡ trong việc lập dự toỏn thu, theo dừi tỡnh hỡnh thực hiện dự toỏn thu thuế hàng thỏng, quý, năm.
- Lập sổ danh bạ ĐTNT, tổng hợp danh sỏch ĐTNT xin cấp mó số ĐTNT từ cỏc đội thuế chuyển đến để trỡnh lờn Cục Thuế, thụng bỏo mó ĐTNT được cấp.
- Lập bộ thuế, xử lý tờ khai thuế, tớnh thuế, tớnh nợ, tớnh phỏt hoặc ấn định thuế, phỏt hành thụng bỏo thuế.
- Kế toỏn và theo dừi số thu nộp, thực hiện thống kờ thuế.
- Xem xột quyết toỏn thuế của cỏc ĐTNT kờ khai, xỏc định số thuế phải nộp và thực nộp trong năm, số thuế nộp thừa hoặc nộp thiếu để đưa vào thụng bỏo thuế tiếp theo.
- Thẩm hạch biờn lai thuế.
- Cung cấp cỏc thụng tin cần thiết cho cỏc Tổ nghiệp vụ, Thanh tra và cỏc đội thuế phục vụ cho cụng tỏc quản lý thu.
2.2.2.3. Tổ Thanh tra - Kiểm tra:
- Thực hiện kiểm tra cỏc ĐTNT cú đơn xin nghỉ kinh doanh, kiểm tra cỏc tờ khai, hồ sơ quyết toỏn thuế cú nghi ngờ do đội thuế hoặc tổ kế hoạch chuyển đến.
- Thanh tra, kiểm tra cỏn bộ thuế trong việc thực thi chớnh sỏch thuế, cỏc biện phỏp nghiệp vụ hành thu …
- Xử lý cỏc trường hợp vi phạm về thuế, giải quyết cỏc khiếu nại về thuế theo thẩm quyền.
2.2.2.4. Tổ Quản lý ấn chỉ:
- Tổ chức kế toỏn nhập, xuất tất cả cỏc loại ấn chỉ thuế, cấp phỏt và bỏn hoỏ đơn, tờ khai thuế cho ĐTNT.
- Mở sổ sỏch theo dừi quản lý, thanh toỏn biờn lai thuế với từng cỏn bộ thuế. - Theo dừi quản lý và kiểm tra cỏc đối tượng sử dụng hoỏ đơn, chứng từ trờn địa bàn, phối hợp với cỏc bộ phận chức năng để kiểm tra, xỏc minh biờn lai thuế, hoỏ
đơn, chứng từ, phũng chống và ngăn chặn việc mua, bỏn, sử dụng hoỏ đơn, chứng từ giả, bất hợp phỏp.
- Hướng dẫn cỏc đối tượng sử dụng biờn lai thuế, hoỏ đơn, chứng từ … thực hiện đỳng việc ghi chộp, quản lý sử dụng theo đỳng quy định của Nhà nước.
- Thanh huỷ ấn chỉ thuế hết hạn sử dụng theo quy định.
2.2.2.5. Tổ Nhõn sự - Hành chớnh - Tài vụ:
- Thực hiện cụng tỏc quản lý cỏn bộ. - Quản lý kinh phớ chi tiờu của Chi cục.
- Thực hiện cỏc cụng tỏc khỏc cú liờn quan đến cỏn bộ cụng chức, hành chớnh và tài vụ cơ quan.
2.2.2.6. Cỏc Đội thuế phường, chợ:
- Tổ chức quản lý thu thuế cỏc đối tượng được phõn cụng. - Tham gia với tổ kế hoạch để xõy dựng dự toỏn thu thuế. Chi cục cú 19 đội thuế phường, chợ. Cụ thể:
Tư doanh 1 : Ngụ Thỡ Nhậm Tư doanh 2 : Nguyễn Du Tư doanh 3 : Huế
Tư doanh 4 : Đồng Tõm + Giỏp Bỏt Tư doanh 5 : Đồng Nhõn + Đụng Mỏc Tư doanh 6 : Bựi Thị Xuõn
Tư doanh 7 : Tõn Mai + Tương Mai Tư doanh 8 : Vĩnh tuy + Mai Động Tư doanh 9 : Trương Định
Tư doanh 10 : Minh Khai + Hoàng Văn Thụ Tư doanh 11 : Bỏch Khoa + Cầu Dền
Tư doanh 12 : Chợ Hụm - Đức Viờn
Tư doanh 13 : Chợ Mơ + Chợ Trương Định Tư doanh 14 : Phạm Đỡnh Hổ
Tư doanh 15 : Thanh Lương + Bạch Đằng Tư doanh 16 : Quỳnh Mai + Thanh Nhàn Tư doanh 17 : Lờ Đại Hành
Tư doanh 18 : Bạch Mai + Quỳnh Lụi Tư doanh 19 : Chợ Hoà Bỡnh
Cụng tỏc tổ chức và cỏn bộ cú ý nghĩa quyết định đến kết quả triển khai nhiệm vụ của Chi cục. Vỡ vậy, trong những năm qua, Chi cục Thuế Hai Bà Trưng luụn thực hiện nghiờm tỳc thụng tư của Bộ Tài chớnh hướng dẫn về cơ cấu bộ mỏy Chi cục Thuế. Và đội ngũ cỏn bộ cũng ngày càng được củng cố và kiện toàn cho phự hợp hơn với nhiệm vụ thu thuế của Chi cục trong từng thời kỳ.
2.3. TèNH HèNH QUẢN Lí THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ THỜI GIAN QUA. THỜI GIAN QUA.
Cỏc hộ kinh doanh cỏ thể là đối tượng quản lý chủ yếu cả về mặt số lượng lẫn giỏ trị tiền thuế ở Chi cục Thuế Hai Bà Trưng. Để đỏnh giỏ một cỏch toàn diện tỡnh hỡnh quản lý thu thuế hộ kinh doanh trờn địa bàn quận, ta đi sõu tỡm hiểu cỏc nội dung sau:
• Tỡnh hỡnh quản lý đối tượng nộp thuế. • Tỡnh hỡnh quản lý doanh thu.
• Tỡnh hỡnh đụn đốc thu nộp thuế.
• Tỡnh hỡnh triển khai kế toỏn hộ kinh doanh.
2.3.1. Tỡnh hỡnh quản lý đối tượng nộp thuế (ĐTNT).
Mục tiờu của cụng tỏc quản lý ĐTNT là phấn đấu đưa 100% đối tượng cú thực tế kinh doanh bao gồm cả kinh doanh cố định, kinh doanh lưu động, kinh doanh thời vụ vào diện quản lý thu thuế và chấm dứt tỡnh trạng thất thu về ĐTNT. Mục tiờu này tưởng chừng như đơn giản thụng qua việc cấp mó số thuế, nhưng thực tế cú những vướng mắc nhất định.
Tỡnh hỡnh quản lý đối với hộ kinh doanh cỏ thể trờn địa bàn quận được thể hiện trờn biểu số liệu sau:
Biểu 1: Tỡnh hỡnh quản lý đối với hộ kinh doanh cỏ thể. Năm Số hộ điều tra thống kờ Số hộ cú mó số thuế
Số hộ quản lý Số hộ mới đưa vào quản lý Số hộ thu thuế mụn bài Số hộ ghi thu GTGT + TNDN hàng thỏng Hộ Thuế 2000 13.532 11.779 10.836 7.941 1.671 300.085.000 2001 13.668 11.956 10.950 7.983 1.430 198.000.000 2002 13.606 11.970 11.054 8.120 1.067 636.565.000
(Nguồn: Bỏo cỏo tổng kết cỏc năm 2000-2001-2002)
Những số liệu trong biểu trờn cho thấy: Trong những năm qua Chi cục đó cú nhiều cố gắng trong quản lý số hộ kinh doanh, thể hiện:
- Thụng qua cụng tỏc cấp mó số thuế cho cỏc hộ kinh doanh, hàng năm Chi cục đó đưa thờm được nhiều hộ vào quản lý thu thuế:
+ Năm 2000, Chi cục đưa thờm 1671 hộ, số thuế 300.085.000 đồng. + Năm 2001, Chi cục đưa thờm 1430 hộ, số thuế 198.000.000 đồng. + Năm 2002, cú 1067 hộ được đưa thờm với số thuế 636.565.000 đồng.
Do đú số hộ cú sản xuất kinh doanh được đưa vào diện quản lý thu thuế đều đó tăng qua cỏc năm:
+ Năm 2001 tăng 177 hộ so với năm 2000.
+ Năm 2002 tăng 14 hộ so với năm 2001 và tăng 191 hộ so với năm 2000.
- Số hộ kinh doanh đó quản lý thu thuế (thuế mụn bài, thuế GTGT + TNDN) cũng đều năm sau tăng hơn năm trước:
+ Số hộ thu thuế mụn bài năm 2001 đó tăng 144 hộ so với năm 2000 và năm 2002 tăng 104 hộ so với năm 2001.
+ Số hộ ghi thu thuế GTGT + TNDN năm 2001 tăng hơn năm 2000 là 42 hộ, sang năm 2002 lại cú 137 hộ tăng hơn năm 2001.
- Bờn cạnh cỏc nguồn thu cú tớnh chất thường xuyờn, cố định trờn địa bàn, Chi cục cũng chỳ trọng đến cụng tỏc khai thỏc cỏc nguồn thu khỏc như: thu cho thuờ nhà, thuờ cửa hàng, thu xõy dựng, trụng giữ xe đạp, xe mỏy … Trong năm 2002, Chi cục đó thu của 2.136 lượt hộ cú nhà cho thuờ để ở với số thuế 11.803.728.000 đồng; 2412 lượt hộ kinh doanh vóng lai, vỉa hố với số thuế 102.168.000 đồng; 24 hộ xõy dựng nhà với số thuế 10.932.000 đồng …
Mặc dự vậy, cụng tỏc quản lý số hộ kinh doanh trờn địa bàn quận vẫn cũn thất thu lớn. Nhỡn vào số liệu trong biểu 1 ta thấy: