** Hạch toán tại Đơn vị uỷ thác nhập khẩu
- Phản ánh số tiền chuyển cho bên nhận uỷ thác để nhập khẩu hàng hoá và nộp thuế nhập khẩu:
Nợ TK 138 (1388)
Có TK 111, 112 .. ..
- Khi kiểm nhận hàng hoá theo thông báo:
Nợ TK 151 – Trị giá mua thực tế hàng nhập khẩu đang đi đờng cuối kỳ. Nợ TK 156 (1561) – Trị giá thực tế hàng nhập khẩu đã kiểm nhận, nhập kho. Nợ TK 157 – Trị giá thực tế hàng nhập khẩu chuyển đi tiêu thụ
Nợ (Có) TK 413 – Phần chênh lệch tỷ giá
Có TK 138 (1388) – Giá mua hàng nhập khẩu theo tỷ giá hạch toán Có TK 333 (3333) – Thuế nhập khẩu phải nộp
- Số thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu Nợ TK 133 (1331)
Có TK 3331 (33312)
- Khi nhận thông báo đã nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT của bên nhận uỷ thác: Nợ TK 333 – Số thuế nhập khẩu (3333) và thuế GTGT (33312) đã nộp
Có TK 138 (1388) – Trừ vào số tiền đặt trớc.
- Số hàng đi đờng kỳ trớc đã kiểm nhận bán giao cho ngời mua hay gửi bán hoặc chuyển về nhập kho:
Nợ TK 632 – Giao trực tiếp cho ngời mua tại ga, sân bay. Nợ TK 157 – Gửi bán.
Nợ TK 156 (1561) – Nhập kho.
Có TK 151 – Trị giá mua thực tế hàng nhập khẩu đi đờng kỳ trớc đã kiểm nhận, bàn giao.
- Hoa hồng uỷ thác đợc tính vào chi phí thu mua: Nợ TK 156 (1562)
Nợ TK 133 (1331) – Thuế GTGT tính trên hoa hồng uỷ thác. Có TK 111, 112
Nếu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp thì thuế GTGT đợc tính vào trị giá mua thực tế của hàng nhập khẩu.
Sơ đồ 5: Kế toán nghiệp vụ nhập khẩu uỷ thác
TK 1388 TK 151 TK1561
Giá CIF Đi đờng Hàng đi đờng kỳ trớc về nhập kho (tính theo tỷ cuối kỳ Kỳ này
giá hạch toán)
TK 333 Hàng kiểm nhận nhập kho trong kỳ
TNK
TK 157