C. Hạch toỏn chi tiết, hạch toỏn tổng hợp tiền lương Bh và tỡnh hỡnh thanh toỏn với ngưũi lao động tại Cụng ty:
6. Trường hợp BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bự kế toỏn ghi:
Nợ TK 111,112
Cú TK 3382, 3383
* Vớ dụ: Cụ thể trong 3 thỏng đầu văn tài bộ phận quản lý Cụng ty cú cỏc nghiệp vụ về BHXH, BHYT, KPCĐ, phỏt sinh như sau:
1.396.800đ. Kế toỏn xớ nghiệp xõy dựng kinh doanh vật tư chuyển bảng thanh toỏn BHXH lờn cụng ty, kế toỏn cụng ty định khoản như sau:
→ Nợ TK 3383: 1.396.800đ Cú TK 1368: 1.396.800đ
2. Tớnh trớch BHXH, BHYT, KPCĐ cho quý I, kế toỏn ghi: a/ + khấu trừ lương nhõn viờn do kế toỏn lương Cụng ty quản lý: → Xưởng CG: Nợ TK 334: 253.368đ Cú TK 3383: 220.320đ Cú TK 3384: 33.048đ → Đầm 7: Nợ TK 334: 47.952đ Cú TK 3383: 39.960d Cú TK 3384: 7.992đ → Văn phũng: Nợ TK 334: 2258.728đ Cú TK 3383: 1881.440đ Cú TK 3384: 376.288đ
b/+ Thu trực tiếp của nhõn viờn nghỉ khụng lương{}
Trần Thị Hà:
→ Nợ TK 3388: 337.824đ Cú TK 3383: 295.760đ Cú TK 3384: 44.064đ Thu của cỏc nhõn viờn:
Đặng Thị Phỳc: BHXH (đ) BHYT (đ) Văn Đức Vinh: 118.656 17.798 Nguyễn Thị Thanh Hà: 153.792 23.069
Nguyễn Thị Bỡnh: 220.320 33.048 được ghi định khoản tương tự:
c/+ Trớch 15% BHXH, 2% BHYT tớnh vào 6421 cho nhõn viờn kế toỏn lương cụng ty quản lý:
=5.644.320đ + 119.880 = 5.764.200đ
(số liệu đó tớnh ở gần “tớnh và trớch bảo hiểm”). Nợ TK 6421: 5.764.200đ
Cú TK 3383:5.764.200đ = 752.456đ + 15.984đ = 768.440đ
(số liệu đó tớnh ở gần “tớnh và trớch bảo hiểm”). → kế toỏn ghi:
Nợ TK 6421: 768.440 Cú TK 3384: 768.440
d, Bỏo nợ BHXH, BHYT cho cỏc xớ nghiệp sản xuất kinh doanh trực thuộc (thu 20% và 3%)
--> kế toỏn ghi bỏo nợ xớ nghiệp kinh doanh nhà: Nợ TK 1368: 6.124.550
Cú TK 3383: 5.325.696 Cú TK 3384 : 798.854
Tương tự: BHXH BHYT
Xớ nghiệp kinh doanh vật tư 3.010.752 459.320 Xớ nghiệp thuỷ lực 16.388.352 1.832.673
Bỏo nợ cỏc xớ nghiệp này được ghi tương tự theo số liệu cụ thể tại cỏc xớ nghiờp.
e/+ Trớch KPCĐ của toàn cụng ty kế toỏn căn cứ vào lương thực trả ở mỗi bộ phận lương trớch ra 2% KPCĐ và ghi vào định khoản như sau:
Nợ TK 1368 (xớ nghiệp thuỷ lực): 1.183.033đ
Nợ TK 1368 (xớ nghiệp kinh doanh nhà): 1.173.506đ Nợ TK 6421 (vănphũng Cụng ty): 1.400.905đ
tiền là 5.701.006
→ Nợ TK 3382: 5.701.006đ Cú TK 336: 5.701.006đ
4a/ Cụng ty cấp trả 0,8% kinh phớ cụng đoàn quý I/99 cho xớ nghiệp kinh doanh nhà, kế toỏn ghi:
→ Nợ TK 3382: 469.402đ Cú TK 1368: 469.402đ
4b/ Cụng ty cấp trả 0,8% kinh phớ cụng đoàn quý I/99 cho xớ nghiệp thuỷ lực:
→ Nợ TK 3381: 473.213đ
4c/ Cụng ty trớch 0,8% kinh phớ cụng đoàn quý I/99 trờn tổng quỹ lương thực trả của văn phũng Cụng ty + BLCT đầm 7 sang quỹ cụng đoàn văn phũng Cụng ty:
→ Nợ TK 3382: 560.362đ Cú TK 1111: 560.362đ
Ghi sổ cỏc nghiệp vụ hạch toỏn tiền lương:
Hàng thỏng, kế toỏn Cụng ty, kế toỏn xớ nghiệp tập hợp cỏc chứng từ hạch toỏn thời gian lao động, kết quả lao động ở cỏc bộ phận nhõn viờn để tớnh lương xong trước ngày cuối thỏng, làm căn cứ để trả lương cho CBCNV vào đầu thỏng.
Cỏc nghiệp vụ hạch toỏn lương được ghi vào sổ kế toỏn theo cỏc định khoản (đó nờu ở phần giới thiệu cỏc nghiệp vụ hạch toỏn tiền lương).
Cụng ty ỏp dụng thống nhất hỡnh thức ghi sổ nhật ký chung vỡ vậy, cỏc chứng từ hạch toỏn tiền lương trước tiờn là được ghi vào cỏc sổ chi tiết và sổ nhật ký chung của đơn vị. Sổ chi tiết được mở theo dừi tiền lương nhõn viờn quản lý đơn vị là sổ chi tiết TK 3341 - Tiền lương.
Cũn sổ chi tiết theo dừi tiền lương của nhõn viờn sản xuất ở Cụng ty là sổ chi tiết TK 1411 - Tạm ứng lương.
Ở cả kế toỏn Cụng ty và kế toỏn cỏc xớ nghiệp đều mở sổ chi tiết TK 1411 để theo dừi lương cụng nhõn xõy dựng cho cỏc cụng trỡnh mà mỡnh quản lý để kết chuyển vào chi phớ tớnh giỏ thành từng cụng trỡnh xõy dựng.
Từ sổ nhật ký chung, kế toỏn theo quy tắc là phải mở sổ cỏi TK 3341, TK 1411 để theo dừi lương cho 1 quý (3 thỏng) nhưng ở Xớ nghiệp XD Sụng Đà 903, cỏc bộ phận kế toỏn đều dựng sổ chi tiết TK 3341, TK 1411 mở cỏc thỏng làm căn cứ để lập bảng cõn đối kế toỏn, bỏo cỏo tài chớnh thay cho sổ cỏi và sổ cỏi TK 3341, 1411 khụng được mở.
Cỏc sổ chi tiết được dựng để hạch toỏn tiền lương tại Cụng ty như sau.