Bảng 2.4: Bảng chi tiết xuất nguyên vật liệu cho từng đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
CHI PHÍ KẾ HOẠCH
này được dùng làm căn cứ để kiểm soát chi phí phát sinh trong tháng. Chi phí kế hoạch được tính dựa trên các yếu tố như là: chi phí kế hoạch từ những kỳ trước, việc thực hiện chi phí kế hoạch qua các thời kỳ, tình hình biến động giá trên thị trường đối với các mặt hàng nguyên vật liệu mà công ty đang dùng trong sản xuất, … Sau đây là bảng so sánh của một số tháng trong năm:
CHI PHÍ KẾ HOẠCH HOẠCH CHI PHÍ THỰC TẾ CHÊNH LỆCH Tháng 1/2010 360.000.000 4.565.362.532 4.205.362.532 Tháng 2/2010 230.000.000 3.618.285.142 3.388.285.142 Tháng 3/2010 206.000.000 2.997.980.274 2.791.980.274
Tuy có xây dựng chi phí kế hoạch nhưng theo bảng số liệu trên cho thấy việc công ty Nạo Vét Đường Thuỷ 02 thiết lập chi phí kế hoạch là chưa sát với thực tế. Chính vì thế mà giá thành tính trong từng tháng chỉ mang tính chất ước tính, không phản ánh hết được tình hình sản xuất và đưa đến việc kiểm soát chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được tiến hành chưa chặt chẽ. Từ đó, cho thấy việc xây dựng chi phí kế hoạch không phát huy được chức năng dùng làm căn cứ kiểm soát chi phí trong tháng tại công ty.
Đối với chi phí nhân công trực tiếp
Vì công ty Nạo Vét Đường Thuỷ là một công ty nhà nước nên thực hiện chế độ lương khoán và lương theo hệ số nên có sự biến động là không nhiều, việc biến động chỉ xảy ra khi lương cơ bản theo quy định của nhà nước có sự điều chỉnh, hoặc thực hiện điều chỉnh hệ số lương 2 năm 1 lần theo quy định của nhà nước. Nhưng đối với chi phí này công ty có thể dự đoán trước mức tăng nên sẽ có phương pháp cân đối cho hợp lý.
Đối với chi phí sản xuất chung
Cùng với chi phí nguyên vật liệu thì chi phí sản xuất chung cũng khó thực hiện kiểm soát. Tại công ty Nạo Vét Đường Thuỷ 02 thì chi phí sản xuất chung thường phát sinh như sau:
- Chi phí khấu hao tài sản cố định: công ty thực hiện khấu hao theo phương pháp đường thẳng nên chi phí này hầu như không biến động nhiều, chỉ khi thực hiện thay mới trang thiết bị đã hết thời gian khấu hao, thì chi phí này mới biến động vì theo xu thế của thị trường thì trang thiết cụng bị tác động nên giá cả cũng bị biến đổi theo, do đó kéo theo sự thay đổi trong chi phí trích khấu hao tài sản cố định dùng trong sản xuất.
- Chi phí vận chuyển: xí nghiệp cung cấp dịch vụ này cũng là xí nghiệp trực thuộc công ty. Tuy nhiên khi thị trường biến động thì chi phí này vẫn có thể biến động, như giá xăng dầu tăng thì chi phí này cũng có thể tăng theo.
Chi phí này cũng được hạch toán và đưa vào giá thành theo chi phí thực tế phát sinh.