=
1.1
= -
Ví dụ : Ngày 04/10/2004 anh Đồng- Hạ Hòa mua 6 tấn Xi măng với giá 650 nđ/ tấn. Vậy giá bán cha có thuế GTGT là :
650 :1,1=590,91
Kế toán sẽ tiến hành định khoản nh sau : Nợ TK 111 :650 x 6= 3900
Có TK 5111 : 590,91 x6 = 3545,5 Có TK 3331 : 3900- 3545,5 = 354,5
Mục đích của việc áp dụng phơng pháp này là nhằm tổng giá thanh toán (giá bán) đợc tròn số và việc tính toán, tiến hành cộng sổ một cách dễ dàng.
Hiện nay Công ty áp dụng mức thuế suất thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ nh sau :
+Mức thuế suất thuế GTGT 10% : Đối với sản phẩm tiêu thụ của Công ty. +Mức thuế suất thuế GTGT 5% : Đối với dịch vụ vận chuyển của Công ty.
Để xác định số thuế GTGT đợc khấu trừ, còn đợc khấu trừ hay số thuế GTGT đã nộp, còn phải nộp cho Ngân sách Nhà nớc. Kế toán bán hàng phải tập hợp đợc số thuế GTGT đầu vào và số thuế GTGT đầu ra của hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ để cuối tháng tính ra số thuế GTGT phải nộp.
Phần thuế GTGT đầu ra của hàng hóa, dịch vụ bán ra đợc theo dõi trên Bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ bán ra. (Mẫu 02/GTGT- Biểu 08).
(Biểu –08)
bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra ra
Thuế GTGT
đầu ra Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra GTGT của hàng hóa, Thuế suất thuế dịch vụ đó Tổng giá bán cha có thuế GTGT Tổng giá bán đã có thuế GTGT Thuế GTGT
Kèm theo tờ khai thuế GTGT - tháng 10 / 2004
Mã số thuế:2600116271
Tên đơn vị: Công ty Xi măng Đá Vôi Phú Thọ.
Địa chỉ: T.T Thanh Ba-Thanh Ba- Phú Thọ. ĐVT: 1000đ
Chứng từ
Số HĐ Ngày Tên khách hàng
Doanh số bán
cha có thuế Thuế GTGTGhi chú
1 2 3 4 5 6
143 1/10 C.ty XD Hùng Vơng 45.500 4.550
200 12/10 Chị Tuyết - Thị trấn Thanh Ba 4.136,4 413,6 310 22/10 Anh Khu – Yên Lập 8.863,6 886,4 315 25/10 Anh Nguyên -Lâm Thao 11.818,2 1.181,8 317 26/10 Anh Mạnh- Việt Trì 14.772,7 1.477,3 ... ... ... 325 29/10 Chị Hồng- Tuyên Quang 29.545,5 2.954,5 Cộng 9.083.524 908.352,4 Ngày ... tháng .... năm 2004 Ngời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Phần thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào đợc theo dõi trên Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu 03/GTGT- Biểu 09).
(Biểu 09)
Mẫu số: 03/GTGT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào
Mã số thuế:2600116271
Tên đơn vị: Công ty Xi măng Đá Vôi Phú Thọ Địa chỉ: TT Thanh Ba-Thanh Ba-Phú Thọ Chứng từ
Số HĐ Ngày Tên đơn vị bán
Thuế GTGT
đầu vào Ghi chú 035612 05/10 Công ty vật liệu chất đốt Phú Thọ 253.142,2
034517 07/10 Điện lực Phú Thọ 8.659,3
031678 11/10 Công ty điện thoại điện báo Phú Thọ 7.952,2 045632 20/10 Công ty trách nhiệm hữu hạn Hòa Bình 100.268 053516 25/10 Công ty vệ sinh môi trờng Phú Thọ 2.100
Cộng 372.121,7 Ngày... tháng .... năm 2004 Ngời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Số liệu trên Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra đợc kế toán ghi hàng ngày, căn cứ vào hóa đơn bán hàng. Số liệu của cột doanh thu cha có thuế GTGT và cột thuế GTGT phải nộp, cuối tháng sẽ đợc đối chiếu với số liệu trên Sổ cái TK 3331 và Bảng kê doanh thu bán hàng.
*Kê khai nộp thuế GTGT : Công ty phải tiến hành lập và gửi cho cơ quan thuế tờ khai tính thuế GTGT từng tháng, kèm theo Bảng kê hóa đơn, chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra để đối chiếu số liệu. Thời gian gửi tờ kê khai tính thuế GTGT của tháng do cơ quan thuế chậm nhất là 10 ngày đầu của tháng tiếp theo tháng tính thuế. Khi kê khai thuế GTGT phải nộp và đợc khấu trừ, kế toán sử dụng Tờ khai