10 Thuế GTGT phải nộp trong tháng 536.230,7
Nơi gửi tờ khai: Ngày... tháng...năm 2004 Cục thuế Tỉnh Phú Thọ TM/Cơ sở
Cơ quan thuế nhận tờ khai ( Ký tên, đóng dấu) Ngày nhận:
Ngời nhận ( ký,họ tên)
2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.2.2.4.1 Kế toán chi phí bán hàng. 2.2.4.1 Kế toán chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng tại các đơn vị sản xuất kinh doanh là tất cả các chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng và các chi phí phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm đợc nhanh chóng và hiệu quả.
Tại Công ty Xi măng Đá Vôi Phú Thọ. Việc tập hợp và phân bổ chi phí bán hàng cho khối lợng thành phẩm bán ra là do kế toán bán hàng đảm nhiệm. Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến quá trình bán hàng, thì các bộ phận kế toán có liên quan (kế toán tiền lơng, kế toán vật liệu, kế toán TSCĐ ), sẽ tập hợp và… chuyển sang cho kế toán bán hàng tiến hành phân bổ chi phí bán hàng cho hàng đã bán và kết chuyển để xác định kết quả.
+Chi phí nhân viên bán hàng. +Chi phí vật liệu, bao bì.
+Chi phí dụng cụ, dầu mỡ, vận chuyển. +Chi phí khấu hao TSCĐ.
+Chi phí sửa chữa xe, máy phục vụ cho việc bán hàng. +Chi phí quảng cáo tiếp thị.
+Chi phí cầu đờng và các khoản chi phí khác. … …
Quá trình tập hợp và hạch toán chi phí bán hàng tại Công ty diễn ra nh sau : +Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, có liên quan đến chi phí bán hàng. Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán sẽ phản ánh theo trình tự sau :
Nợ TK 641
Có TK liên quan
Ví dụ : Trích số liệu trên bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, quý 4 năm 2004 :
Nợ TK 641 :313.729 Có TK 152 : 313.729
+Cuối quý kế toán tiến hành tổng hợp các chi phí phát sinh trong quý, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả :
Nợ TK 911 Có TK 641
Ví dụ : Cuối quý căn cứ số liệu trên Bảng kê số 5, kế toán tiến hành tổng cộng số liệu và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả bán hàng :
Nợ TK 911 : 1.245.170
Có TK 641 :1.245.170
Để theo dõi tình hình quản lý và sử dụng chi phí bán hàng, hàng quý kế toán bán hàng của Công ty tiến hành mở Bảng kê số 5 để theo dõi.
(Biểu 11)
2.2.4.2Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp .
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh phục vụ cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp.
Thực tế hiện nay, hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty gồm những khoản sau :
+Chi phí nhân viên văn phòng.
+Chi phí vật liệu, công cụ, đồ dùng văn phòng cho quản lý doanh nghiệp. +Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý.
+Thuế, phí, lệ phí. +Chi phí dự phòng.
+Chi phí sửa chữa máy văn phòng. +Lãi vay Ngân hàng.
+Chi phí bằng tiền khác. … …
Quá trình hạch toán và tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty cũng giống nh quá trình hạch toán chi phí bán hàng.
Để theo dõi tình hình biến động chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán cũng sử dụng Bảng kê số 5 để theo dõi.(Biểu 12-trang 54)
Ngoài ra để theo dõi một cách tổng quát nhất quá trình bán hàng và kết quả bán hàng. Kế toán căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ, các Bảng kê cũng nh Nhật ký chứng từ liên quan đến quá trình bán hàng, để tiến hành lập Nhật ký chứng từ số 8 và Sổ cái các tài khoản liên quan.
Kết cấu của Nhật ký chứng từ số 8 và Sổ cái các tài khoản liên quan đợc thể hiện ở biểu 13 và biểu 14.
(Biểu 13)
2.2.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác của Công ty sau một thời kỳ nhất định, đợc biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ.
Để xác định kết quả kinh doanh nói chung và kết quả bán hàng nói riêng. Kế