III. HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG VẬT TƯ VẬN TẢI.
1. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty bao gồm chi phí các vật liệu cần thiết để tạo nên thực thể sản phẩm, đó là giá trị thực tế của vật liệu chính (xi măng, sắt, thép, cát vàng, cát đen, gạch…), vật liệu phụ (cọc tre, que hàn, đinh…) và nhiên liệu (xăng, dầu điezen) cần thiết cho việc thực hiện và hoàn thành công trình.
Vật liệu là một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở để tạo ra sản phẩm, đây là khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất của Công ty và bao gồm nhiều chủng loại, có tính năng công dụng khác nhau. Việc quản lý vật liệu tiết kiệm hay lãng phí có ảnh hưởng rất lớn đến sự biến động của giá thành sản phẩm và kết quả sản xuất kinh doanh của đơn vị. Do vậy, việc tổ chức thu mua, xuất dùng và hạch toán nguyên vật liệu phải gắn chặt với nhau, đồng thời công tác hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đòi hỏi có độ chính xác cao.
Các nguồn cung cấp nguyên vật liệu của Công ty bao gồm: Nguyên vật 40
liệu xuất từ kho công ty, nguyên vật liệu các đội tự mua ngoài và nguyên vật liệu tự sản xuất.
Hàng tháng, phòng kỹ thuật vật tư, thiết bị căn cứ vào dự toán đã lập và tiến độ thi công từng công trình lên kế hoạch cung ứng vật tư và giao nhiệm vụ sản xuất thi công cho các đội công trình.
Dựa vào nhiệm vụ sản xuất thi công, kế hoạch cung ứng vật tư của Công ty cho từng công trình và nhu cầu vật liệu cho từng giai đoạn thi công cụ thể, đội trưởng đội thi công lập giấy xin cấp vật tư. Nếu vật tư có sẵn trong kho dự trữ của công ty thì sẽ được xuất kho và chuyển đến công trình. Nếu không có công ty sẽ uỷ quyền cho đội trưởng chủ động mua nguyên vật liệu bên ngoài. Để tiến hành mua nguyên vật liệu bên ngoài, đội trưởng đội thi công viết giấy đề nghị tạm ứng. Sau khi giấy đề nghị tạm ứng được Giám đốc và Kế toán trưởng xét duyệt, đội trưởng nhận tiền tạm ứng và chủ động mua nguyên vật liệu chuyển tới công trình.
Bảng 2.1 GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Ngày 02 tháng 12 năm 2004
Kính gửi: Phòng Tài chính Kế toán Tên tôi là: Nguyễn Đức Mạnh Địa chỉ: Đội xây lắp 5
Đề nghị tạm ứng số tiền: 95.000.000 (viết bằng chữ): Chín lăm triệu đồng chẵn.
Lý do tạm ứng: Mua vật tư cho công trình Nút Giao thông Nam Cầu Bính. TT đơn vị Kế toán trưởng Người đề nghị tạm ứng Tại các đội xây dựng, thủ kho tiến hành nhập kho vật tư và lập phiếu nhập kho. Giá thực tế vật tư nhập kho chính bằng giá mua ghi trên hoá đơn còn chi phí thu mua tính vào chi phí dịch vụ mua ngoài và được hạch toán vào TK627. Khi có nhu cầu sử dụng vật tư thủ kho lập tiến hành xuất kho và lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên: liên 1 thủ kho dùng để ghi thẻ kho và liên 2 gửi về phòng kế toán trung tâm làm căn cứ ghi sổ. Phiếu
xuất kho phải ghi đủ số lượng, khối lượng thực xuất. Giá vật liệu xuất kho được tính theo giá thực tế đích danh. Theo phương pháp này, giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho được tính trên cơ sở số lượng nguyên vật liệu xuất kho và đơn giá thực tế nhập kho của chính lô nguyên vật liệu đó. Điều này phù hợp với đặc điểm sản xuất của Công ty vì hầu hết nguyên vật liệu sử dụng để thi công công trình đều do các Đội tự mua chuyển thẳng đến công trình, không qua kho của Công ty.
Định kỳ từ 5 đến 10 ngày, kế toán đội sản xuất tiến hành phân loại chứng từ, lập phiếu giao nhận chứng từ gửi về phòng kế toán Công ty kèm theo các chứng từ gốc.
Bảng 2.2: Trích
Đơn vị: Đội xây lắp 5 PHIẾU XUẤT KHO
Địa chỉ: Ngày 04 tháng 12 năm 2004 Số: 74 Họ tên người nhận hàng: Vũ Văn Huy Nợ: 621
Địa chỉ: Đội xây lắp 5 Có: 152 Lý do xuất: CT Nút Giao thông Nam Cầu Bính.
Xuất tại kho: Đ/c Thảo.
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư. Mã số Đơn vị tính Số
lượng Đơn giá
Thành tiền Ghi chú 1 Thép Φ 10 Kg 1200 4.277 5.123.400 2 Xi măng PC 40 Kg 5000 824 4.120.000 3 Gạch đặc Viên 10.000 525 5.250.000 4 Cát vàng m 3 100 50.000 5.000.000 … … … … … … Cộng x x x 27.194.800
Cộng thành tiền ( viết bằng chữ): Hai bảy triệu một trăm chín tư tám trăm đồng. Xuất, ngày 03 tháng 12 năm 2004
Tại công ty, sau khi nhận được chứng từ kế toán sẽ lập bảng phân bổvật liệu, công cụ dụng cụ (bảng phân bổ số 2) cho các công trình. Bảng phân bổ này dùng để phản ánh giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng theo giá thực tế và phân bổ giá trị cho từng công trình, hạng mục công trình.
Bảng 2.3: Trích
BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Tháng 12 năm 2004
Đối tượng sử dụng Ghi Có các TK
152 153
- TK 621 597.306.400
+ Nhà xe Hải Quân 264.893.688
+ Văn phòng Công ty Cửu Long 39.109.659
……… ………….
+ Đường Nam Sách - Hải Dương 4.176.995
+ Nút Giao thông Nam Cầu Bính 97.570.000
- TK 627 10.886.780 9.218.320
+ Nhà xe Hải Quân 3.099.800 1.395.133
+ Văn phòng Công ty Cửu Long 304.688 163.380
……… ………….. …………
+ Đường Nam Sách - Hải Dương - -
+ Nút Giao thông Nam Cầu Bính - 3.254.400
- TK 623 3.485.680 1.074.600
- TK 642 2.382.400
Cộng 611.678.860 12.675.320
Trên cơ sở của bảng phân bổ số 2 và các Nhật ký chứng từ số 1, 2, 5 kế toán giá thành sẽ tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình và lập “ Bảng tổng hợp chi tiết” tài khoản 621. Bảng này được lập theo mẫu riêng của Công ty (với chức năng tương tự sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK621 của Bộ quy định).
Bảng 2.4
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp – TK 621
Tháng 12 năm 2004
STT Tên công trình Ghi Nợ TK 621 - đối ứng Có các TK
152 141 111 331 Tổng cộng 1 Nhà xe Hải Quân 264.893.68 8 11.424.06 8 276.317.756 2 Văn phòng Công ty Cửu Long 39.109.659 39.109.659 … ….. …….. …… …….. …… ….. 7 Đường Nam Sách - Hải Dương 4.176.995 2.614.50 0 6.791.495