Chi phí NCTT là chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong tổng GTCT hoàn thành. Do vậy công tác hạch toán chi phí NCTT không những ảnh hưởng nhiều đến độ chính xác của GTCT, ảnh hưởng đến thu nhập của người lao
Theo quy định, khoản mục chi phí NCTT được mở để tập hợp toàn bộ những khoản chi mà công ty phải trả cho người lao động trực tiếp thi công gồm có: tiền lương chính, lương phụ, các khoản trợ cấp, tiền thưởng mà những người công nhân trong danh sách của công ty được hưởng và tiền công phải trả cho công nhân thuê ngoài.
Lao động của công ty gồm lao động trong danh sách và lao động ngoài nên công ty có cách tính lương khác nhau. Những lao động trong danh sách công ty tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ còn đối với lao động ngoài danh sách thì công ty không trích các khoản này mà tính hợp lý trong đơn giá nhân công trả thực tế cho người lao động. Đơn giá nhân công là đơn giá quy định của Nhà nước, sự biến động của thị trường và điều kiện thi công từng công trình cụ thể.
Việc thanh toán lương cho công nhân trực tiếp đều được công ty giao cho đội trưởng đội xây dựng theo dõi và thanh toán trực tiếp theo hợp đồng giao khoán việc và bảng chấm công. Các tổ trưởng có nhiệm vụ tập hợp các chứng từ về tiền lương như: hợp đồng khoán việc, bảng thanh toán, thanh lý hợp đồng, bảng chấm công nộp về công ty để làm thủ tục thanh toán hoàn ứng.
Đối với lao động trong danh sách công ty trả lương theo thời gian ,
căn cứ vào chức vụ và hệ số lương của từng người để thanh toán.
Đối với lao động thuê ngoài chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí NCTT là các biên bản nghiệm thu các công việc đã hoàn thành và bảng thanh toán khối lượng thuê ngoài. Công ty dựa vào khối lượng công việc hoàn thành để trả lương theo công thức:
∑Số tiền lương khoán sản phẩm
=
Khối lượng công việc XL giao khoán hoàn thành
X đơn giá khoán sản phẩm của khối lượng công việc xây lắp
Đơn giá nhân công là đơn giá nội bộ công ty do phòng kế hoạch kỹ thuật lập trên cơ sở giá quy định của Nhà nước. Ngoài ra đơn giá còn được xác định trên cơ sở sự biến động của thị trường và điều kiện thi công từng công trình.
Công ty có 6 đội xây dựng trong đó đội xây dựng trên mỗi công trường lại đựơc chia thành nhiều tổ, mỗi tổ lại chuyên thực hiện một số công việc nhất định. Tổ có một tổ trưởng chịu trách nhiệm trước đội trưởng về quản lý lao động, thực hiện thi công phần công việc được giao, đảm bảo đúng tiến độ và yêu cầu. Tổ trưởng theo dõi tình hình lao động của từng công nhân để từ đó làm căn cứ cho việc thanh toán sau này.
Căn cứ vào khối lượng công việc giao khoán hoàn thành trong tháng và đơn giá khoán sản phẩm của khối lượng công việc XL, kế toán ở các đội, tổ tiến hành lập bảng thanh toán cho đội, tổ của mình.Căn cứ vào bảng chấm công, các hợp đồng giao nhận khoán, bản nghiệm thu khối lượng khoán gọn, bảng thanh lý hợp đồng, các chứng từ đội gửi về kế toán tiến hành kiểm tra, kiểm soát tính hợp lệ ... kế toán tiến hành ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó kế toán máy tiến hành vào máy cập nhật chứng từ phát sinh. Số liệu tự động được cập nhật vào sổ Cái và các sổ có liên quan. Căn cứ vào bảng chấm công,kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ, tính chính xác của các bảng chấm công đó, sau đó tiến hành viết phiếu chi, lên Bảng kê chứng từ bên Có TK 136, sau đó lập chứng từ ghi sổ.
Bảng chấm công tháng 10/2005 T T Họ và tên Ngày công 1 2 3 .. 26 27 28 29 30 31 Tổng cộng Đơn giá bình quân/ ngày Thành tiền Ký nhận 1 Bùi Đức Nhuận x x X .. x X x x x x 29 70.000 2.030.000
3 Ngô Quang Hưởng x x x .. 0 X x 0 x x 27 65.000 1.755.000 4 Nguyễn Văn Hưng x x x .. x X x 0 x x 26 65.000 1.690.000 5 Phạm Văn Hùng x x x .. x X 0 x x x 28 55.000 1.540.000 6 Nguyễn Văn Thành x x x .. x 0 x x x 0 27,5 55.000 1.512.500 7 Nguyên Thanh Hải x x x ... x X 0 x 0 x 26 55.000 1.430.000 .... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... 17 Nguyễn Thị Thơm x x x ... x X x 0 x x 27 55.000 1.485.000 Cộng 26.435.000 Hà Nội, Ngày 31/10/2005 Người phụ trách Bùi Đức Nhuận
Đơn vị: CTXL&VTXD5 Mẫu số:02- TT
Địa chỉ: Số 6-NGUYỄN CÔNG TRỨ QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1 tháng 11năm 1995 Của BộTài chính PHIẾU CHI
Ngày 31 tháng 10 năm 2005 Quyển số: 28 Số: 17
Nợ TK : Có TK : -Họ tên người nhận tiền: Anh Nhuận
- Địa chỉ: Công trình KTX Đại học Bách Khoa Hà Nội -Lý do chi: thanh toán tiền lương tháng 10/2005
Số tiền: 26.435.000(bằng chữ: Hai mươi sáu triệu bốn trăm ba mươi lăm ngàn đồng chẵn)
Kèm theo:... Chứng từ gốc: Bảng chấm công
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Hai mươi sáu triệu bốn trăm ba mươi lăm ngàn đồng chẵn.
Ngày 31 tháng 10năm 2005 Người lập phiếu Người nhận tiền Thủ quỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
Căn cứ vào các bảng thanh toán lương kế toán lập bảng kê chứng từ bên Có TK 136, sau đó lập chứng từ ghi sổ.
Căn cứ vào các bảng chấm công các tháng 10,11 kế toán lập được bảng kê số 1 như trên
Từ Bảng kê số 1 lập chứng từ ghi sổ số 484 Công ty XL&VTXD5 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 11năm 2005 Kèm theo... Chứng từ gốc Số :484
STT Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền (đồng)
Nợ Có Nợ Có
1. Kết chuyển lương vào công trình KTX Bách Khoa 622
334
131.625.000
131.625.000
Từ Bảng kê số 2 lập chứng từ ghi sổ số 649 Công ty XL&VTXD5 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12năm 2005 Kèm theo... Chứng từ gốc Số :649
STT Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền (đồng)
Nợ Có Nợ Có
1. Kết chuyển lương vào công
trình KTX Bách Khoa 622
334
56.835.000
56.835.000
Cộng 56.835.000 56.835.000
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ này kế toán lại vào máy bằng cách cập nhật một chứng từ mới tương tự như cập nhật chứng từ số 485. Sau khi cập nhật các chứng từ ghi sổ, các số liệu sẽ tự động được cập nhật vào Sổ chi tiết và Sổ cái TK 622 như sau:
Công ty XL&VTXD5 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 2005
Tài khoản: 622- chi phí nhân công trực tiếp Quý IV
Chứng từ Ngày Số
Diễn giải TK đối ứng
Phát sinh
Nợ Có
Số dư đầu kỳ
31/10 466 Kết chuyển lương vào công trình nhà thi
đấu Đa Năng 334 4.801.000
31/10 537 Kết chuyển lương vào công trình sửa
chữa cổng chính công ty Đại An 334 1.080.000 ... ... ... ... ...
30/11 484 Kết chuyển tiền lương ctr ktx Bách khoa 131.625.000
... ... ... ... ... 31/12 561 Kết chuyển lương vào công trình đường
Tấn Hưng 334 122.735.000
... ... ………... ... ...
31/12 649 Kết chuyển lương vào công trình KTX
Bách Khoa 334 56.835.000
... ... ………... ... ...
Cộng phát sinh trong kỳ 8.168.953.146 Số dư cuối kỳ