CPSX chung là những chi phí phát sinh ở đội gồm tiền lương và các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất và nhân viên quản lý đội, chi phí công cụ dụng cụ sản xuất, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí khác...
Ở công ty xây lắp vật tư xây dựng 5 sử dụng tài khoản 627 để hạch toán chi phí sản xuất chung. Các tài khoản chi tiết:
TK 6271: chi phí sản xuất chung các công trình xây lắp
TK 6271 CC : chi phí sản xuất chung công cụ dụng cụ có giá trị lớn, phải qua phân bổ
TK 62711CC: chi phí sản xuất công cụ dụng cụ từ công ty phân bổ TK 62712 CC: chi phí sản xuất công cụ dụng cụ từ công trường phân bổ TK 6271H: chi phí sản xuất chung khác chi tại công ty: chi phí điện, nước, chi phí tiếp khách...
TK 6271K : chi phí sản xuất chung khác chi tại công trường: chi phí điện, nước, chi phí tiếp khách, tiền vé tàu, chi phí công cụ dụng cụ nhỏ... từ công trường chi
TK 6271 P: chi phí sản xuất chung khấu hao TSCĐ, BHXH, BHYT, KPCĐ
TK 6272K : chi phí sản xuất chung của tư vấn thiết kế
6271L1 chi phí lương nhân viên quản lý xây lắp do công ty chi.
6271L2 : chi phí lương nhân viên quản lý xây lắp do công trường chi. * Hạch toán chi phí nhân viên quản lý công trình:
Chi phí này bao gồm lương chính, lương phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ phải trả cho nhân viên quản lý công trình. Căn cứ vào bảng chấm công, hệ số lương kế toán đội tính ra số lương phải trả cho nhân viên đội xây dựng.Kế toán công ty kiểm tra lại các chứng từ, nếu xét thấy hợp lệ sẽ tiến hành viết phiếu chi, lên bảng kê, sau đó tiến hành lập chứng từ ghi sổ.
Công trình KTX Bách Khoa do thời gian thi công ngắn trong thời gian thi công chỉ có một cán bộ quản lý nên công ty không tách riêng chi phí nhân viên quản lý sang TK627 mà hạch toán sang TK 622.
Đối với khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ thì được công ty phân bổ theo doanh thu. BHXH,BHYT, KPCĐ Phân bổ CT A cho = Tổng số BHXH,BHYT, KPCĐ còn phải phân bổ Tổng doanh thu x x Doanh thu CT A
Đối với CT KTX Bách Khoa thì doanh thu đạt được nhỏ nên công ty không tiến hành trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ.
* Hạch toán chi phí dụng cụ sản xuất cho công trình:
Khoản này bao gồm những chi phí để mua sắm các công cụ lao động, dụng cụ sản xuất nhỏ không đủ tiêu chuẩn là TSCĐ: có giá trị nhỏ và thời gian sử dụng ngắn. Công cụ dụng cụ ở công trường gồm cuốc, xẻng, quần áo BHLĐ và cũng chỉ được phân bổ 1 lần vào chi phí sản xuất. Với chi phí công cụ dụng cụ sản xuất như công cụ bảo dưỡng máy móc thiết bị, vật tư phục vụ quản lý công trình ... được tiến hành giống như hạch toán chi phí NVL trực tiếp. Toàn bộ chi phí này được hạch toán trên TK 627K. Kế toán sau khi tiến hành đối chiếu, kiểm tra hợp lệ các chứng từ liên quan đến việc mua công cụ,dụng cụ phục vụ thi công công trình sẽ lên Bảng kê chứng từ phát sinh Bên Có TK 136 và ghi Nợ các tài khoản khác. Sau đó sẽ lập chứng từ ghi sổ và vào máy.
* Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác:
Chi phí loại này được đội trưởng công trình tự mua và quản lý các chứng từ nộp về phòng kế toán công ty để làm thủ tục thanh toán, hoàn ứng. Bao gồm các khoản chi trả dịch vụ thuê ngoài như: điện nước, điện thoại, chi tiếp khách... với các chứng từ này kế toán tiến hành ghi sổ từng nội dung chi phí .
Các chứng từ được các đội gửi lên sẽ được kế toán kiểm tra tính hợp lệ, chính xác của các chứng từ.
Sau đó, kế toán lên bảng kê chứng từ phát sinh bên Có TK 136 và bên Nợ các Tài Khoản khác.
Đối với công trình KTX Đại học Bách Khoa Hà Nội, chi phí sản xuất chung phát sinh chủ yếu là chi phí tiếp khách, chi phí vận chuyển vật liệu, chi phí vật tư phụ căn cứ vào bảng kê số 1(ở trên) kế toán lập chứng từ ghi sổ số 483(ở trên), căn cứ vào bảng kê số 2
( ở trên) kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ số 648 Công ty XL&VTXD5
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 12năm 2005
Kèm theo... Chứng từ gốc Số :648
STT Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền <đồng>
Nợ Có Nợ Có
1.
Hoàn chứng từ TM CT KTX Bách Khoa:
Chi phí trực tiếp công trình
6271 K (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
136 14.169.265 14.169.265
Cộng 14.169.265 14.169.265
Từ chứng từ ghi sổ 648 Kế toán vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ với số tiền là 14.169.265 đ và vào máy với các nội dung tương ứng. Đồng thời máy sẽ tự động cập nhật các số liệu này vào sổ chi tiết TK 627 và Sổ Cái 627.
SỔ CÁI TK 627- QUÝ IV- NĂM 2005
SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2005 Tên tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung
Quý IV
Chứng từ
Ngày Số Diễn giải
TK đối ứng
Phát sinh (đồng)
Nợ Có
Số dư đầu kỳ
31/10 011 Chuyển tiền CT nhà nghỉ QuảngTrị 1121 163.636 ... ... ... ... ...
... ... ... ... ...
30/11 483 Hoàn chứng từ TM CT KTX Bách Khoa 136 18.214.000
... ... ... ... ... ... ... ...
31/12 492 Kết chuyển lương CT đường Bình Định 334 26.070.000 ... ... ... ... ... 31/12 648 Hoàn chứng từ TM CT ktx Bách Khoa 136 14.169.265 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng phát sinh trong kỳ 5.547.368.001 Số dư cuối kỳ