II. TèNH HèNH THỰC HIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY 1 Hạch toỏn ban đầu.
2. Kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm:
2.1. Kế toỏn tập hợp chi phớ SX.
2.1.1. Kế toỏn nguyờn vật liệu trực tiếp:
a) Nguyờn tắc hạch toỏn:
Nguyờn vật liệu xuất dựng được theo dừi riờng cho từng mặt hàng, những nguyờn vật liệu nào khụng theo dừi riờng từng mặt hàng thỡ phải tiến hành phõn bổ theo khối lượng sản phẩm của từng mặt hàng.
b) Tài khoản sử dụng: TK 621, TK 154, TK 631
c) Trỡnh tự hạch toỏn:
- Nguyờn vật liệu xuất dựng trong kỳ để chế tạo sản phẩm Nợ TK 621: Tổng chi phớ nguyờn vật liệu
Cú TK 152: Chi phớ nguyờn vật liệu
- Nguyờn vật liệu mua về đưa về sử dụng ngay chế tạo ra sản phẩm Nợ TK 621
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Cú TK 111, 112, 331
- Nguyờn vật liệu cuối kỳ sử dụng khụng hết nhập lại kho. Nợ TK 152
Cú TK 621
- Cuối kỳ kết chuyển chi phớ nguyờn vật liệu về tài khỏan tớnh giỏ thành Nợ TK 154
Cú TK 621
2.1.2. Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp:
a) Nội dung chi phớ nhõn cụng trực tiếp: Bao gồm toàn bộ tiền lương, tiền cụng, BHXH, BHYT, KPCĐ của cụng nhõn tham gia trực tiếp vào việc chế tạo sản phẩm.
b) Hạch toỏn kế toỏn:
TK 622 “Tập hợp chi phớ sản xuất cụng nhõn trực tiếp” - Ngoài ra cũn sử dụng cỏc TK 334, 338, 154, 631
c) Trỡnh tự hạch toỏn:
- Tớnh lương phải trả cho cụng nhõn sản xuất trong kỳ Nợ TK 622: Tổng tiền lương
Cú TK 334: Tiền lương cụng nhõn trực tiếp sản xuất - Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo lương cụng nhõn sản xuất
Nợ TK 622: Tổng tiền BHXH, BHYT, KPCĐ Cú TK 338: BHXH, BHYT, KPCĐ - Cuối kỳ kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Nợ TK 154
2.1.3. Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp:
- Trớch khấu hao TSCĐ phục vụ sản xuất trong kỡ Nợ TK 627
Cú TK 214: Chi phớ khấu hao TSCĐ Đồng thời ghi Nợ TK 009
- Giỏ trị cụng cụ xuất dựng Nợ TK 627
Cú TK 153, 1421 (2 lần trở lờn)
- Tiền lương phải trả cho nhõn viờn quản lý phõn xưởng Nợ TK 627
Cú TK 334
- Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ cho nhõn viờn quản lý phõn xưởng. Nợ TK 627
Cú TK 338 (2, 3, 4)
- Tiền điện nước và cỏc khoản dịch vụ mua ngoài, cỏc chi phớ khỏc bằng tiền:
Nợ TK 627
Cú TK 111, 112, 331
- Cuối kỳ phõn bổ chi phớ hoặc kết chuyển Nợ TK 154
Cú TK 627: Chi phớ sản xuất chung
2.2. Tập hợp chi phớ sản xuất
Nợ TK 154: Tổng chi phớ
Cú TK 621: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp Cú TK 622: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Cú TK 627: Chi phớ sản xuất chung
Chi phớ sản xuất dở dang bao gồm nguyờn vật liệu đó xuất nhưng chưa dựng hết + bỏn thành phẩm (được quy đổi mức độ hoàn thành)
Dựa theo mức độc hoàn thành và số lượng sản phẩm dở dang để quy đổi sản phẩm dở dang thành sản phẩm hoàn thành.
Số lượng sản phẩm chịu chi phớ = Số lượng sản phẩm nhập kho + số lượng sản phẩm dở dang đó quy đổi.
2.4. Tớnh giỏ thành sản phẩm:
Cụng ty tớnh giỏ thành sản phẩm theo phương phỏp hệ số.
Với hệ thống chuyờn dụng và lượng sản phẩm tương đối lớn về số lượng và phong phỳ về mẫu mó, chủng loại do đú được thống nhất quy đổi thống nhất thành 1 sản phẩm tiờu chuẩn trờn cơ sở hàng may đo (sỹ quan) và hàng cỡ số (hạ sỹ quan). Vớ dụ:
+ Bộ ỏo xuõn hố Hạ sỹ quan nam cỡ số : hệ số 1,00
+ Mũ kờ pi : Hệ số 0,4
+ Mũ cứng : Hệ số 0,25
Căn cứ vào giỏ thành thành phẩm nhập kho kế toỏn ghi sổ theo định khoản: Nợ TK155
Cú TK 154
Sổ sỏch kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh gớa thành, gồm: NKCT số 7, bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cụng cụ, bảng phõn bổ điện nước, bảng phõn bổ lương và Bảo hiểm xó hội, bảng phõn bổ khấu hao, bảng kờ số 4, bảng kờ số 5, NKCT số 5...