II. TèNH HèNH THỰC HIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY 1 Hạch toỏn ban đầu.
8.Kế toỏn xỏc định kết quả và phõn phối lợi nhuận.
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cựng của hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khỏc của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định biểu hiện bằng số tiền lói, hoặc lỗ. Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chớnh và kết quả khỏc. Tại Cụng ty xỏc định kết quả kinh doanh theo quý. Tài khoản sử dụng: TK 911, 421
Sơ đồ kế toỏn kết quả sản xuất kinh doanh:
45 TK 911
TK 632
Kết chuyển giỏ vốn hàng hoỏ dịch vụ tiờu thụ trong kỳ
Kết chuyển doanh thu thuần bỏn hàng hoỏ, dịch vụ
TK 511
TK 512
Kết chuyển doanh thu khỏc Phõn bổ kết chuyển chi
phớ bỏn hàng TK 641
TK 642
Phõn bổ kết chuyển chi
phớ QLDN Kết chuyển thu về hoạt động
tài chớnh, hoạt động khỏc TK 515,711 TK 635, 811 Kết chuyển chi phớ HĐTC, HĐ khỏc TK 421 Kết chuyển lói
Kế toỏn phõn phối kết quả kinh doanh
Lợi nhuận thực hiện của doanh nghiệp được xỏc định vào cuối mỗi kỳ hạch toỏn nhưng lợi nhuận làm căn cứ để tớnh thuế thu nhập chỉ được xỏc định khi quyết toỏn thuế hàng năm được duyệt. Để sử dụng cú hiệu quả lợi nhuận thu được, đảm bảo nguồn thu cho ngõn sỏch nhà nước, trớch lập và sử dụng cỏc quỹ kịp thời thỡ phõn phối lợi nhuận được thực hiện theo nguyờn tỏc phõn phối 2 vũng:
- Vũng đầu: Thực hiện trong năm tài chớnh tạm phõn phối theo số kế hoạch.
- Vũng Sau: Thực hiện khi quyết toỏn thuế được dựng để xỏc định số chớnh thức, kế toỏn điều chỉnh theo lợi nhuận được phõn chia như sau:
Nộp ngõn sỏch nhà nước dưới hỡnh thức thuế thu nhập doanh nghiệp Trớch lập cỏc quỹ doanh nghiệp: quỹ đầu tư phỏt triển, quỹ dự phũng tài chớnh, quỹ khen thưởng phỳc lợi.
Trỡnh tự kế toỏn tại Cụng ty:
Trong năm tài chớnh tạm phõn phối lợi nhuận theo số kế hoạch. + Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Nợ TK 4212
Cú TK 3334
+ Tạm trớch lập cỏc quỹ doanh nghiệp Nợ TK 4212
Cú TK 414 Cú TK 415 Cú TK 431
Cuối năm tài chớnh kế toỏn chuyển lợi nhuận chưa phõn phối năm nay thành lợi nhuận chưa phõn phối năm trước trong niờn độ kinh doanh sau:
Nợ TK 4212
Cú TK 4211
Khi quyết toỏn được duyệt, kế toỏn tớnh số thuế phải nộp:
- Thuế thu nhập doanh nghiệp
Nếu số phải nộp > số tạm nộp theo kế hoạch thỡ phải nộp thờm - kế toỏn ghi;
Nợ TK 4211
Cú TK 3334
Nếu số phải nộp < số tạm nộp thỡ chuyển số nộp quỏ thành số tạm nộp năm sau
Nợ TK 3334
- Trớch lập cỏc quỹ
Nếu số được tớnh > số tạm tớnh theo kế hoạch kế toỏn ghi: Nợ TK 4211
Cú TK 414, 415, 431
Nếu số được trớch < số tạm trớch theo kế hoạch kế toỏn ghi giảm cỏc quỹ. Nợ TK 414, 415, 431
Cú TK 4211
* Đỏnh giỏ ưu nhược điểm của việc vận dụng hệ thống TK kế toỏn của Cụng ty:
Việc vận dụng hệ thống TK kế toỏn phự hợp với chế độ kế toỏn hiện hành
Hệ thống TK kế toỏn Cụng ty sử dụng phự hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yờu cầu quản lý trỡnh độ nhõn viờn kế toỏn thuận tiện cho việc ghi sổ kế toỏn, kiểm tra đối chiếu.
Cụng ty khụng sử dụng TK 151 để hạch toỏn hàng mua cuối thỏng chưa về nhập kho mà để ngoài sổ khụng ghi khi nào hàng về kho Cụng ty kế toỏn mới ghi sổ nhập kho NVL. Nếu đến 31/12 mà hàng chưa về kế toỏn nhập khống vào TK 152 để lập BCTC. Việc sử dụng TK và hạch toỏn như hiện nay của Cụng ty khụng quản lý được tài sản và phản ỏnh sai lệch thụng tin.
Việc vận dụng và mở TK chi tiết của Cụng ty phự hợp với sự hướng dẫn của Nhà nước và phự hợp với yờu cầu cung cấp thụng tin của nhà quản trị doanh nghiệp. 1. Hệ thống sổ kế toỏn Cụng ty sử dụng: C ỏc loại sổ kế toỏn ỏp dụng: Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức nhật ký chứng từ nờn hệ thống sổ kế toỏn bao gồm:
Sổ nhật ký chứng từ: được mở hàng thỏng cho một số tài khoản cú nội dung kinh tế giống nhau cú liờn quan với nhau theo cấp độ quản lý và lập
cỏc bảng cõn đối kế toỏn. Sổ nhật ký chứng từ kết hợp ghi theo thời gian và theo hệ thống, giữa hạch toỏn tổng hợp và hạch toỏn phõn tớch.
Sổ cỏi: mở cho từng tài khoản tổng hợp và cho cả năm, chi tiết theo từng thỏng trong đú bao gồm số dư đầu kỳ, số phỏt sinh Nợ được nhặt từ cỏc nhật ký chứng từ cú liờn quan và số phỏt sinh cú, Số dư cuối thỏng của từng tài khoản.
Sổ chi tiết: Dựng để theo dừi cỏc đối tượng hạch toỏn cần hạch toỏn chi tiết: Sổ chi tiết hàng hoỏ; Sổ chi tiết vật tư hàng hoỏ, Sổ chi tiết nợ phải thu khỏch hàng, phải trả người bỏn…
Bảng tổng hợp số liệu chi tiết: Bảng tổng hợp chi phớ, bảng tổng hợp cụng nợ phải thu khỏch hàng, phải trả người bỏn… Cuối kỳ đối chiếu giữa Bảng tổng hợp số liệu chi tiết và Sổ cỏi cỏc tài khoản liờn quan. Căn cứ vào Bảng tổng hợp số liệu chi tiết; Sổ cỏi; Sổ nhật ký chứng từ để lập BCTC.
- Sổ quỹ: dựng để ghi chộp, phản ỏnh cỏc nghiệp vụ liờn quan đến tiền mặt.
Bảng phõn bổ: sử dụng với cỏc khoản chi phớ phỏt sinh thường xuyờn, cú liờn quan đến nhiều đối tượng cần phải phõn bổ (tiền lương, vật liệu, khấu hao…). Cỏc chứng từ gốc trước hết tập trung vào bảng phõn bổ, cuối thỏng dựa vào bảng phõn bổ chuyển vào cỏc bảng kờ và nhật ký chứng từ liờn quan.
* Ưu điểm:
- Đõy là hỡnh thức ghi sổ phức tạp nhưng rất thuận tiện trong cụng tỏc kiểm tra, kiểm soỏt, cựng với sự kết hợp của mỏy tớnh cụng tỏc ghi chộp vào hạch toỏn bắt đầu đơn giản hơn. Sử dụng ớt loại sổ nhưng đũi hỏi trỡnh độ chuyờn mụn của kế toỏn viờn phải cao. Mọi sổ sỏch này thuận tiện cho cụng tỏc kiểm tra kiểm soỏt thực tế cỏc nghiệp vụ…
Ta thấy rằng hệ thống sổ kế toỏn của Cụng ty phự hợp với việc ghi chộp tổng hợp, hệ thống hoỏ cỏc số liệu về cỏc nghiệp vụ kinh tế từ những chứng từ gốc nhằm cung cấp cỏc chỉ tiờu cần thiết để lập bỏo cỏo tài chớnh.
Sổ chi tiết đó mở theo từng đối tượng đó cung cấp thụng tin kịp thời phự hợp với yờu cầu quản lý của Cụng ty.
* Nhược điểm:
- Mặc dự hỡnh thức ghi sổ phức tạp nhưng do Cụng ty cú nhiều cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong thỏng, dẫn đến cú nhiều sổ tổng hợp và chi tiết, ảnh hưởng đến cụng tỏc lưu trữ và bảo quản.