II. TèNH HèNH THỰC HIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY 1 Hạch toỏn ban đầu.
3. Kế toỏn nghiệp vụ bỏn hàng.
Tài khoản sử dụng và trỡnh tự kế toỏn
Kế toỏn doanh thu bỏn hàng sử dụng TK sau: TK 511: Doanh thu, cú cỏc tiểu khoản sau:
+ TK 5111: Doanh thu bỏn hàng
+ TK 5112: Doanh thu bỏn thành phẩm + TK 3331: Thuế GTGT phải nộp *) Trỡnh tự hạch toỏn.
Khi xuất kho thành phẩm ghi Nợ TK 632 Cú TK 155 Phản ỏnh doanh thu thành phẩm: Nợ TK 111, 112, 131... Cú TK 511 Cú TK 3332
Kết chuyển doanh thu thuần vào TK kết quả: Nợ TK 511 Cú TK 911 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn Nợ TK 911 Cú TK 632 4. Kế toỏn TSCĐ
- Trường hợp tăng TSCĐHH do mua sắm: Nợ TK 211
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Cú TK 111, 112, 331, 333...
- Trường hợp tăng TSCĐ do nhận bàn giao XDCB. Nguyờn giỏ TSCĐ là giỏ cụng trỡnh được duyệt quyết toỏn, kế toỏn ghi:
Nợ TK 211
Cú TK 2412
Ghi tăng vốn kinhdoanh (nếu đầu tư bằng nguồn vốn chủ sở hữu), kế toỏn ghi:
Nợ TK 414, 431, 441 Cú TK 411
Trong thời gian vừa qua, nguyờn nhõn giảm TSCĐ tại cụng ty chủ yếu là do thanh lý, nhượng bỏn những tài sản cũ, hoặc chuyển thành cụng cụ.
- Giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bỏn. * Kế toỏn thanh lý TSCĐ
+ Thu thanh lý TSCĐ, kế toỏn ghi:
Nợ TK 152, 111 Giỏ trị phế liệu Cú TK 711
+ Chi phớ thanh lý, kế toan ghi Nợ TK 811
Cú TK 111, 112 : Chi phớ bằng tiền
Cú TK 334 : Phải trả cụng nhõn viờn Cú TK 331 : Chi phớ thuờ ngoài + Xúa sổ TSCĐ
Nợ TK 214 : Hao mũn
Nợ TK 811 : Giỏ trị cũn lại Cú TK 211 : Nguyờn giỏ * Kế toỏn nhượng bỏn TSCĐ
+ Thu từ nhượng bỏn TSCĐ, kế toỏn ghi:
Nợ TK 111, 112, 131 : Tổng giỏ thanh toỏn
Cú TK 711 : Giỏ bỏn khụng cú thuế GTGT Cú TK 3331 : VAT tương ứng
+ Chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh bỏn:
Nợ TK 811 : Chi phớ phỏt sinh Cú TK 152 : Phế liệu
Cú TK 111, 112 : Nếu thu bằng tiền + Xoa sổ TSCĐ
Nợ TK 214 : Hao mũn Nợ TK 811 : Gia trị cũn lại
Cú TK 211 : Nguyờn giỏ - Giảm do chuyển TSCĐ thành cụng cụ dụng cụ * Nếu TSCĐ mới chưa sử dụng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 153 : Nguyờn giỏ Cú TK 211
* Nếu TSCĐ cũ đó sử dụng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 1421 : Giỏ trị cũn lại
Nợ TK 214 : Hao mũn
Cú TK 211 : Nguyờn giỏ
* Khấu hao TSCĐ
Việc tớnh khấu hao tại Cụng ty tiến hành theo phương phỏp khấu hao trung bỡnh. Theo phương phỏp trung bỡnh thỡ mức khấu hao được tớnh như sau:
Mức khấu hao 1 năm =
Mức khấu hao 1 quý =
- Tài sản sử dụng ở bộ phận nào thỡ trớch khấu hao và chi phớ vào cho bộ phận đú.
Tài khoản sử dụng: 214 “Hao mũn TSCĐ”
Nguyờn giỏ TSCĐ Thời gian sử dụng TSCĐ
Mức khấu hao 1 năm 4 Số khấu hao phải trớch trong kỳ Số khấu hao đó trớch kỳ trước Số khấu hao phải trớch tăng trong kỳ Số khấu hao TSCĐ giảm trong kỳ = + -
* Trỡnh tự hạch toỏn:
- Hàng quý trớch khấu hao tớnh vào chi phớ bộ phận sử dụng, kế toỏn ghi. Nợ TK 627, 641, 642
Cú TK 214
Đồng thời ghi đơn trờn TK 009 “Mức khấu hao cơ bản” Nợ TK 009 : Mức khấu hao