PHIẾU ĐẶT HÀNG )
2.3.9.3.Quy trình xác định kết quả kinh doanh:
2.3.9.3.1. Xác định doanh thu thuần:
Căn cứ vào sổ nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền, nhật ký chung, kế toán tiến hành tập hợp các khoản doanh thu bán hàng, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, thuế xuất khẩu và kết chuyển vào sổ cái các tài khoản 5111, 5112, 512, 532, 521, 531, 3333
Sau đó, kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu vào tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần trong kỳ
Kết chuyển giảm giá hàng bán: Nợ TK 5111
Có TK 532
Kết chuyển khoản chiết khấu thương mại: Nợ TK 5111/ Nợ TK 5112
Có TK 521
Kết chuyển khoản hàng bán bị trả lại: Nợ TK 5112
Có TK 531
Kết chuyển thuế xuất khẩu trong kỳ: Nợ TK 5112
Có TK 3333
2.3.9.3.2. Xác định các khoản chi phí trong kỳ:
Căn cứ vào sổ nhật ký chung, nhật ký chi tiền, kế toán tiến hành tổng hợp các khoản giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp vào các sổ cái tài khoản 632, 641, 642
2.3.9.3.3. Tập hợp chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác
Căn cứ vào sổ nhật ký chung, nhật ký chi tiền, kế toán tổng hợp các khoản chi phí cho hoạt động trả lãi vay, chênh lệch lỗ sau khi đánh giá lại tỷ giá hối đoái, và chi phí khác vào sổ cái tài khoản 635, 811
2.3.9.3.4. Tập hợp doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác
Căn cứ vào sổ nhật ký chung, nhật ký thu tiền, kế toán tổng hợp các khoản thu nhập từ tiền gửi ngân hàng, chênh lệch lời khi đánh giá lại tỷ giá hối đoái, và doanh thu khác vào sổ cái tài khoản 515, 711
2.3.9.3.5. Xác định kết quả kinh doanh:
Từ các sổ cái đã được lập, kế toán tiến hành kết chuyển các tài khoản doanh thu, chi phí vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Kết chuyển thu nhập thuần:
Nợ TK 5111/ Nợ TK 5112/ Nợ TK 521: khoản thu nhập thuần Có TK 911
Kết chuyển thu nhập từ hoạt động tài chính: Nợ TK 515 Có TK 911 Kết chuyển thu nhập khác: Nợ 711 Có TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại CTy CP Đầu tư và Sản xuất Giày Thái Bình
Nợ TK 911
Có TK 632
Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911
Có TK 641
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911
Có TK 642
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính Nợ TK 911 Có TK 635 Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911 Có TK 811 2.3.9.4. Nghiệp vụ phát sinh cụ thể: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lấy số liệu kinh doanh năm 2008
- Doanh thu từ hoạt động bán hàng: 613.254.492.962 Trong đó:
+ Doanh thu từ bán hàng trong nước: 85.521.530.622 + Doanh thu từ bán hàng xuất khẩu: 518.496.005.084 + Doanh thu bán hàng nội bộ: 9.236.957.256
- Chiết khấu thương mại: 1.110.954.755 - Giảm giá hàng bán: 31.793.996
- Hàng bán bị trả lại: 4.392.755.868 - Thuế xuất khẩu: 335.364.744
- Giá vốn hàng bán: 280.358.473.266 - Chi phí bán hàng: 27.006.725.456
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: 10.949.228.987 - Doanh thu hoạt động tài chính: 827.098.586
- Chi phí hoạt động tài chính: 3.526.667.531 - Thu nhập khác: 60.006.510
- Chi phí khác: 21.417.376 Trên sổ nhật ký chung ghi:
+ Kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu: Chiết khấu thương mại:
Nợ TK 5111: 560.782.350 Có TK 521: 560.782.350 Nợ TK 5112: 550.172.405 Có TK 521: 550.172.405 Giảm giá hàng bán: Nợ TK 5111: 31.793.996 Có 532: 31.793.996 Hàng bán bị trả lại: Nợ TK 5112: 4.392.755.868 Có TK 531: 4.392.755.868 Thuế xuất khẩu:
Nợ TK 5112: 335.364.744
Có TK 3333: 335.364.744 + Kết chuyển doanh thu thuần : Nợ TK 5112 : 513.217.712.067 Có TK 911 : 513.217.712.067 Nợ TK 5111: 84.928.954.276 Có TK 911: 84.928.954.276 Nợ TK 512: 9.236.957.256 Có TK 911: 9.236.957.256 + Kết chuyển giá vốn hàng bán : Nợ TK 911 : 280.358.473.266 Có TK 632 : 280.358.473.266
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại CTy CP Đầu tư và Sản xuất Giày Thái Bình
+ Kết chuyển chi phí bán hàng : Nợ TK 911 : 27.006.725.456
Có TK 641 : 27.006.725.456
+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp : Nợ TK 911 : 10.949.228.987
Có TK 642 : 10.949.228.987
+ Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính : Nợ TK 515 : 827.098.586
Có TK 911 : 827.098.586
+ Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính : Nợ TK 911 : 3.526.667.531
Có TK 635 : 3.526.667.531 + Kết chuyển thu nhập hoạt động khác : Nợ TK 711 : 60.006.510
Có TK 911 : 60.006.510
+ Kết chuyển chi phí hoạt động khác : Nợ TK 911 : 21.417.376
Có TK 811 : 21.417.376 + Kết chuyển lợi nhuận:
Lợi nhuận trước thuế =(Doanh thu+Doanh thu HĐTC+ Thu nhậpkhác)-(Giá vốn hàng bán+Chi phí bán hàng+Chi phí quản lý+Chi phí HĐTC + Chi phí khác)
Trong năm 2008, tổng lợi nhuận trước thuế của công ty là 286.408.216.079 đồng Nợ TK 911: 286.408.216.079
Có TK 421: 286.408.216.079
+ Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trong năm 2008, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là 80.194.300.502 đồng Định khoản:
Nợ TK 421: 80.194.300.502
Trong năm, doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là: 35.416.827.054 đ Số thuế thu nhập doanh nghiệp còn lại phải nộp: 80.194.300.502 – 35.416.827.054 = 44.777.473.448 đ
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại CTy CP Đầu tư và Sản xuất Giày Thái Bình
44.777.473.448 35.416.827.054 80.194.300.502 206.213.915.577 TK 3334 608.270.728.695 321.862.512.616 60.006.510 827.098.586 607.383.623.599 21.417.376 10.949.228.987 27.006.725.456 3.526.667.531 280.358.473.266 TK 632 TK 421 TK 811 TK 642 TK 641 TK 635 TK 911 TK 711 TK 515 TK 511 TK 821